企業(yè)所得稅捐贈支出稅前扣除政策享受要點，你掌握了嗎？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-11-26
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結(jié) 萬偉華◎編著 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
| 重磅：點擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報表與填報說明對照匯編（2025年版） 萬偉華◎編輯 解讀申報表背后的“稅收邏輯”》 |
?
上海稅務
企業(yè)所得稅捐贈支出稅前扣除你掌握了嗎
一、政策背景
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條
企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。
——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條
對北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者實行以下稅收政策：對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。
——財稅〔2017〕60號《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》第三條第一款
自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。
在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
——財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》第一條
二、政策分析
今天我們來聊聊關(guān)于企業(yè)對外捐贈的稅前扣除問題，眾所周知，捐贈支出是可以稅前扣除的，那么關(guān)于扣除標準，您知道多少？下面我們就通過一張表格來歸納一下：
三、政策要點
01
用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈才可以稅前扣除。
02
必須通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)才能稅前扣除。
03
若是通過公益性社會組織的捐贈，這里的公益性社會組織必須依法取得公益性捐贈稅前扣除資格，即公益性社會組織位于財政、稅務、民政部門聯(lián)合公布的名單里，且發(fā)生的公益性捐贈支出屬于名單所屬年度。
04
必須取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。
四、案例介紹
案例一
某公司2019年4月份通過縣政府對外捐贈10萬元，用于慈善活動、公益事業(yè)，并取得了合規(guī)的捐贈收據(jù)。
分析：在企業(yè)2019年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
案例二
某公司2019年4月份通過縣政府對外捐贈10萬元，用于目標脫貧地區(qū)，并取得了合規(guī)的捐贈收據(jù)。
分析：允許在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時全額稅前扣除，不受年度利潤總額12%限制。
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導致的任何損失承擔責任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號