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國家稅務總局廣東省稅務局 國家稅務總局深圳市稅務局關于調整土地增值稅預征率的公告

2024年第5號?

根據(jù)《國家稅務總局關于降低土地增值稅預征率下限的公告》（2024年第10號）規(guī)定，現(xiàn)將我省土地增值稅預征率公告如下：

一、除本公告第二條、第三條規(guī)定的情形外，房地產開發(fā)項目中各類型房地產預征率為1.5%。

二、首次產生土地增值稅預征納稅義務的房地產開發(fā)項目，預計增值率大于50%且小于或等于100%的，預征率為3.5%；預計增值率大于100%且小于或等于200%的，預征率為5%；預計增值率大于200%的，預征率為8%。

三、保障性住房預征率為零。

本公告自2025年1月1日起施行。各市（區(qū)）稅務局此前規(guī)定與本公告不一致的，統(tǒng)一按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

《深圳市地方稅務局關于調整我市土地增值稅預征率的公告》（深地稅告〔2010〕6號）、《國家稅務總局深圳市稅務局關于發(fā)布<土地增值稅征管工作規(guī)程>的公告》（2019年第8號）第十一條同時廢止。

特此公告。?

國家稅務總局廣東省稅務局??國家稅務總局深圳市稅務局

2024年12月27日

關于《國家稅務總局廣東省稅務局 國家稅務總局深圳市稅務局關于調整土地增值稅預征率的公告》的解讀

為深入落實黨的二十屆三中全會精神，更好發(fā)揮土地增值稅調節(jié)作用，促進房地產市場平穩(wěn)健康發(fā)展，國家稅務總局廣東省稅務局、國家稅務總局深圳市稅務局聯(lián)合制發(fā)《國家稅務總局廣東省稅務局國家稅務總局深圳市稅務局關于調整土地增值稅預征率的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺背景

2024年11月13日，國家稅務總局公布了《國家稅務總局關于降低土地增值稅預征率下限的公告》（2024年第10號），將土地增值稅預征率下限降低0.5個百分點。調整后，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率下限為1.5%。目前我省預征率下限按不低于2%執(zhí)行，部分高增值項目預征率超過10%。為落實國家稅務總局公告要求并結合我省房地產市場發(fā)展實際，對全省各地預征率統(tǒng)一作出優(yōu)化調整，釋放國家政策紅利，總體上進一步降低企業(yè)負擔，促進房地產行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

二、《公告》主要內容

（一）自2025年1月（稅款所屬期）起，除《公告》第二條、第三條規(guī)定的情形外，各類型房地產土地增值稅預征率統(tǒng)一按照國家稅務總局規(guī)定的東部地區(qū)省份預征率下限1.5%執(zhí)行。

（二）土地增值稅首次預征納稅義務發(fā)生時間在2025年1月1日后的房地產開發(fā)項目，根據(jù)預計增值率（增值額/扣除項目金額）高低適用不同的預征率，即：預計增值率小于或等于50%的，各類型房地產預征率為1.5%；預計增值率大于50%且小于或等于100%的，各類型房地產預征率為3.5%；預計增值率大于100%且小于或等于200%的，各類型房地產預征率為5%；預計增值率大于200%的，各類型房地產預征率為8%。房地產開發(fā)項目增值率的具體測算辦法另行制定并對外公布。

（三）保障性住房土地增值稅預征率為零，納稅人應就相關收入全額辦理納稅申報。保障性住房項目清單按照各市人民政府認定的范圍確定。

三、《公告》生效時間

《公告》自2025年1月1日起施行。

例如：1.某納稅人此前適用的預征率為2%，按月預繳土地增值稅，2025年1月申報所屬期12月稅款應繼續(xù)按照2%預繳稅款，稅款所屬期為2025年1月及以后的按照1.5%預繳稅款。

2.某納稅人已辦理土地增值稅項目登記，2025年1月1日后該項目獲得首份預售（銷售）許可且取得售房款，產生土地增值稅預征納稅義務，該項目具體適用的預征率根據(jù)增值率測算情況確定。