【提醒】關于增值稅扣稅憑證的兩個重要時間點，你知道嗎？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-03-19
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企業(yè)取得了增值稅扣稅憑證之后是不是隨時都可以抵扣呢？
最晚應在什么時限之內進行認證？
認證之后應該什么時候申報抵扣？
小編提醒您：這兩個時間點，千萬不能錯過！
第一個時間點：360天
增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書四類憑證必須在規(guī)定的時間進行認證。
政策依據 ：
1、《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局2017年第11號公告）
2、《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》（交通運輸部公告2017年第66號公告）
自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應當自開具之日起360日內登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。
未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。
以上情形稱為：逾期增值稅扣稅憑證。
如果逾期未認證還要抵扣，只有符合國家稅務總局公告2011年第50號規(guī)定的六種客觀原因，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省稅務局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，才能繼續(xù)抵扣其進項稅額?！军c擊鏈接查看辦稅指南】
第二個時間點 ：所屬申報期內
如果只記得360天，卻忽視了另外一個期限，那也不行。增值稅扣稅憑證在認證后還須在規(guī)定期限內申報抵扣。
政策依據：
1、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）
2、《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）
3、《國家稅務總局海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局海關總署公告2013年第31號）
增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。
對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。
增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，以上情形稱為：未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證。
如果發(fā)生，只有符合國家稅務總局公告2011年第78號規(guī)定的五種客觀原因的，經主管稅務機關審核，才允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額?！军c擊鏈接查看辦稅指南】
【注意】如果是主觀原因造成的，比如會計人員粗心遺漏了，就不符合上述“客觀原因”的要求。
來源：上海稅務
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