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所得稅、增值稅申報(bào)表與填報(bào)說明對(duì)照匯編（2025年版）

萬偉華◎編輯 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

本文主要內(nèi)容是將企業(yè)所得稅（適用于2024年度匯算）、經(jīng)營所得、增值稅申報(bào)表的部份表單及填報(bào)說明進(jìn)行匯編，以便于對(duì)照閱讀。

企業(yè)所得稅：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）（2024年度修訂）、《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》、《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2019年版）》、《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2019年版）》、《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表（2019年版）》《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》（2025年2月）、《居民企業(yè)境外投資信息報(bào)告表》、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016年版）》、《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》。

經(jīng)營所得：個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A、B、C表）、單一投資基金扣繳申報(bào)表

增值稅：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料

最新編輯日期為2025年5月25日。

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目 錄

編 輯 2

聲 明 3

目 錄 4

**企業(yè)所得稅（2024年度）** 10

一、查賬與核定、居民與非居民、預(yù)繳與匯算、總分機(jī)構(gòu) 11

二、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表 12

1、兩步“所得”和多步“稅額”調(diào)整 12

2、填報(bào)表單 18

3、必填或選填 22

4、收入與支出稅會(huì)差異的納稅調(diào)整 23

5、匯算計(jì)算的順序 30

6、減免稅收入、免稅項(xiàng)目所得 32

7、同是N免N減半，為何分所得減免和減免稅額 33

三、基礎(chǔ)信息表 35

1、必填項(xiàng)目 36

2、存在或者發(fā)生時(shí)必填 38

3、主要股東及分紅情況 46

4、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè) 48

5、勾選是否采用（2019年版）財(cái)務(wù)報(bào)表格式 48

6、重組事項(xiàng)稅務(wù)處理方式、重組類型 49

7、企業(yè)所得稅匯總納稅信息報(bào)告 50

8、小微企業(yè)從業(yè)人數(shù)不包括臨時(shí)工 58

9、小微企業(yè)勾選與“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠 59

四、利潤(rùn)總額 60

1、主表收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)總額 60

（1）小微企業(yè)免填收入、成本、費(fèi)用申報(bào)明細(xì)表 63

2、一般企業(yè)收入明細(xì)表（A101010） 64

3、一般企業(yè)成本支出明細(xì)表（A102010） 65

4、金融企業(yè)收入明細(xì)表（A101020） 67

5、金融企業(yè)支出明細(xì)表（A102020） 69

6、期間費(fèi)用明細(xì)表（A104000） 71

7、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表（A103000） 72

8、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送 75

9、財(cái)務(wù)報(bào)表往來重分類與小微企業(yè)資產(chǎn)總額 76

五、納稅調(diào)整后所得 77

（一）稅會(huì)差異和納稅調(diào)整項(xiàng)目 78

1、視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表（A105010） 88

（1）視同銷售納稅調(diào)整（A105010） 89

（2）視同銷售納稅調(diào)整解析 91

（3）視同銷售、處置、損失 93

（4）視同銷售對(duì)應(yīng)支出的扣除 94

（5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整（A105010） 98

（6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整解析 100

2、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表（A105020） 101

（1）跨期、分期確認(rèn)收入納稅調(diào)整（A105020） 102

（2）政府補(bǔ)助遞延收入納稅調(diào)整（A105020） 103

3、不征稅收入和專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表（A105040） 104

（1）不征稅收入 105

（2）專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表（A105040） 106

（3）專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整解析 109

（4）超過6年的分期遞延收益的申報(bào) 111

（5）與資產(chǎn)、收益相關(guān)、總額法、凈額法 112

（6）后補(bǔ)助 115

4、投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表（A105030） 116

（1）投資收益納稅調(diào)整解析 120

5、其他收入類調(diào)整項(xiàng)目 121

（1）權(quán)益法長(zhǎng)投、交易性金融資產(chǎn)、公允價(jià)值變動(dòng) 121

（2）銷售折扣、折讓和退回及其他 122

6、職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050） 123

（1）實(shí)際支付工資時(shí)扣除 127

（2）“實(shí)際發(fā)生額”是會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金） 130

（3）工資納稅調(diào)整包括計(jì)入資本化金額 133

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 137

（1）扣除基數(shù) 138

（2）資本化 139

（3）籌辦期 139

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表（A105060） 139

（1）扣除基數(shù)和籌辦期 142

9、捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105070） 142

10、贊助支出 146

11、利息支出 147

12、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失、稅收滯納金 147

13、傭金和手續(xù)費(fèi)支出 149

14、其他扣除類調(diào)整項(xiàng)目 151

15、資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105080） 153

（1）折舊、攤銷明細(xì)表解析 159

（2）企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄（加速折舊） 159

（3）加速折舊年度申報(bào)表填寫解析 163

（4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi) 163

16、其他資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 164

17、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105090） 164

18、貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105120） 169

（1）貸款損失準(zhǔn)備金明細(xì)表解析 175

19、企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表（A105100） 177

20、政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表（A105110） 180

21、發(fā)行永續(xù)債利息支出 182

22、其他特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目 183

23、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得及其他納稅調(diào)整項(xiàng)目 185

（二）免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除 186

1、免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除項(xiàng)目 187

（1）企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄（免稅收入） 187

（2）免稅股息紅利合計(jì)行不是單選項(xiàng)目 191

（3）企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄（減計(jì)收入） 194

（4）企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄（加計(jì)扣除） 195

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表（A107011） 199

3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107012） 203

（1）自研無形資產(chǎn)用于其他研發(fā)項(xiàng)目 206

六、應(yīng)納稅所得額 208

1、所得減免優(yōu)惠明細(xì)表（A107020） 209

（1）分?jǐn)偲陂g費(fèi)用 214

2、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000） 215

3、抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表（A107030） 219

七、應(yīng)納所得稅額、應(yīng)納稅稅額 222

（一）減免所得稅額 223

1、企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄（減免稅額） 224

2、項(xiàng)目所得減半疊加優(yōu)惠 239

3、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041） 243

4、軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107042） 246

（二）稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表（A107050） 250

1、企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄（抵免稅額） 252

八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額 254

1、境外所得涉及的表單 254

2、境外所得、納稅調(diào)整 257

3、境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 259

4、境外所得稅收抵免明細(xì)表（A108000） 261

5、境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表（A108010） 266

6、境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A108020） 270

7、跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表（A108030） 272

8、高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免的稅務(wù)處理簡(jiǎn)析 274

九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 275

1、總分機(jī)構(gòu)如何填報(bào)申報(bào)表 277

2、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表（A109000） 278

3、企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（A109010） 281

4、先分?jǐn)倯?yīng)納稅款，總分機(jī)構(gòu)分別抵減已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款 285

5、總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟亩愵~不包括境外所得稅額 286

6、稽查查補(bǔ)（退）所得稅額、特別納稅調(diào)整補(bǔ)（退）所得稅額 287

十、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表 288

（一）企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）（2021年修訂）（A200000） 288

1、優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)有關(guān)信息 288

2、附報(bào)事項(xiàng) 290

（1）企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄（附報(bào)事項(xiàng)） 290

3、預(yù)繳稅款計(jì)算 291

（1）企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄（免稅收入） 293

（2）企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄（減計(jì)收入） 295

（3）企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄（加計(jì)扣除） 295

（4）企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄（所得減免） 296

（5）企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄（減免所得稅額） 304

（6）項(xiàng)目所得減半預(yù)繳時(shí)疊加優(yōu)惠 306

（7）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳與匯算 307

（8）一季度預(yù)繳能否彌補(bǔ)以前年度虧損 308

4、匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)稅款計(jì)算 308

5、實(shí)際繳納企業(yè)所得稅 309

6、月季度預(yù)繳的利潤(rùn)總額和實(shí)際利潤(rùn)額 310

7、季度預(yù)繳不退稅，年度退稅 314

（二）附表 314

1、資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表（A201020） 314

（1）企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄（加速折舊） 317

（2）加速折舊預(yù)繳和年度申報(bào)表填寫解析 318

2、企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（A202000） 326

十一、核定征收申報(bào)表（預(yù)繳和年度納稅） 328

1、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）（B100000） 328

2、核定征收與稅收優(yōu)惠 332

十二、非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳和年度納稅申報(bào) 334

1、非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2019年版）（F100） 334

（1）基本信息 335

（2）預(yù)繳稅款計(jì)算 335

（3）匯總納稅稅款分配 338

2、非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2019年版）（F200） 339

（1）基本信息 339

（2）年度稅款計(jì)算 340

（3）匯總納稅稅款分配 343

（4）納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（F210） 344

（5）企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（F220） 352

（6）對(duì)外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費(fèi)用年度明細(xì)表（F230） 355

（7）非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表（F300） 356

（8）非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所核定計(jì)算明細(xì)表（F400） 358

3、扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表（2019年版）（F500） 360

（1）基本信息 360

（2）法定源泉扣繳和自行申報(bào)情況 361

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳情況 363

十三、居民企業(yè)境外投資信息報(bào)告表 363

十四、企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016年版） 366

1、企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表填報(bào)表單 367

2、報(bào)告企業(yè)信息表（G000000） 368

3、企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表（G100000） 373

4、關(guān)聯(lián)關(guān)系表（G101000） 374

5、有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表（G102000） 377

6、無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表（G103000） 379

7、有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表（G104000） 381

8、無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表（G105000） 383

9、金融資產(chǎn)交易表（G106000） 385

10、融通資金表（G107000） 387

11、關(guān)聯(lián)勞務(wù)表（G108000） 388

12、權(quán)益性投資表（G109000） 390

13、成本分?jǐn)倕f(xié)議表（G110000） 392

14、對(duì)外支付款項(xiàng)情況表（G111000） 395

15、境外關(guān)聯(lián)方信息表（G112000） 395

16、年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）（G113010） 396

17、年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）（G113020） 398

18、國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表（G114010） 399

19、國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表（英文）（G114011） 403

20、國別報(bào)告-跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單（G114020） 403

21、國別報(bào)告-跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單（英文）（G114021） 405

22、國別報(bào)告-附加說明表（G114030） 407

23、國別報(bào)告-附加說明表（英文）（G114031） 407

24、同期資料 408

25、VIE架構(gòu)企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)指引 415

26、VIE架構(gòu)企業(yè)同期資料準(zhǔn)備指引 421

十五、企業(yè)清算所得稅申報(bào)表 427

1、企業(yè)清算所得稅申報(bào)表 429

2、附表一：資產(chǎn)處置損益明細(xì)表 430

3、附表二：負(fù)債清償損益明細(xì)表 432

4、附表三：剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表 433

5、籌建期、生產(chǎn)經(jīng)營期、清算期 435

6、清算期 435

7、籌建期 437

**經(jīng)營所得（2024年度）** 444

一、A表（預(yù)繳） 445

二、B表（年度匯算清繳） 447

三、C表（兩處以上所得匯總申報(bào)） 450

四、減免稅事項(xiàng)報(bào)告表 451

五、單一投資基金核算方式備案表 454

六、單一投資基金扣繳申報(bào)表 455

七、申報(bào)表簡(jiǎn)析 457

1、合伙企業(yè)“稅收透明體”、準(zhǔn)實(shí)體納稅模式 457

2、現(xiàn)行規(guī)定僅適用于單層合伙企業(yè) 459

3、合伙企業(yè)“應(yīng)納稅所得額”分配 460

（1）個(gè)人持有合伙企業(yè)份額 460

（2）法人合伙人持有合伙企業(yè)份額 461

（3）合伙企業(yè)持有合伙企業(yè)份額 462

（4）下層或底層合伙企業(yè)“應(yīng)納稅所得額”分配上傳 465

4、經(jīng)營所得匯算清繳 466

5、個(gè)人合伙人、法人合伙人分開匯算清繳 467

**增值稅（2025年度）** 470

一、一般納稅人 471

1、主表 471

2、附列資料（一） 478

3、附列資料（二） 485

4、附列資料（三） 489

5、附列資料（四） 491

6、附列資料（五） 493

二、小規(guī)模納稅人 497

1、主表 497

2、附列資料（一） 501

3、附列資料（二） 503

三、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表 504

1、適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人 504

2、免稅銷售額 505

四、預(yù)繳 507

1、主表 507

2、附列資料 508

五、申報(bào)表簡(jiǎn)析 510

1、征收率減按優(yōu)惠的申報(bào) 510

（1）含稅銷售額/（1+5%）×1.5% 510

（2）個(gè)人出租住房5%的征收率減按1.5% 512

（3）車輛通行費(fèi)減按3% 513

（4）小規(guī)模納稅人含稅銷售額/（1+1%）×1% 513

（5）含稅銷售額/（1+1.5%）×1.5% 515

（6）小規(guī)模納稅人銷售使用過資產(chǎn)減按1% 515

2、含稅銷售額、不含稅銷售額 516

3、適用于2025年度 519

4、匯總納稅的填寫申報(bào)有變化嗎？ 521

5、建筑服務(wù)預(yù)繳稅款的填寫申報(bào)有變化嗎？ 523

6、分支機(jī)構(gòu)“六稅兩費(fèi)” 525

7、不得抵扣項(xiàng)目、無法劃分的進(jìn)項(xiàng)需在當(dāng)期轉(zhuǎn)出 526

8、增值稅留抵抵欠稅 528

9、稽查查補(bǔ)、納稅評(píng)估調(diào)整 531

10、留抵抵查補(bǔ)稅額、留抵抵簡(jiǎn)易、一般預(yù)繳抵簡(jiǎn)易 535

全文結(jié)束 537