增值稅稅率下調(diào)前后，開票時要注意這些！
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-03-29
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重慶稅務
2019年4月1日起，增值稅稅率將正式下調(diào)。那么在這個時間前后，咱納稅人開具增值稅發(fā)票有啥需要注意的？小編給你說道說道~~
一、
先認識下稅率調(diào)整后對應的行業(yè)品目
我們還是用快速記憶法：
6%
一般來說，吃喝玩樂住加金融服務！
（現(xiàn)代服務，圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。）
9%
你搬不走的、搬不動的、就是用拖車都沒辦法的，加上國內(nèi)到處跑的。
（提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權等。）
13%
剩下的，都屬于它~~
二、
接下來就是發(fā)票開具注意事項
（一）新稅率的執(zhí)行時間指的是納稅義務發(fā)生時間，也就是說納稅義務發(fā)生在2019年4月1日之后的就要按新稅率開票，而納稅義務在2019年3月31日及以前發(fā)生的，仍可以按原適用稅率開具發(fā)票。各位親在開具時一定要注意。
（二）針對已經(jīng)在增值稅發(fā)票稅控開票軟件進行升級后的納稅人，應當按照稅控開票軟件內(nèi)更新后的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票，但是要注意納稅義務發(fā)生時間來選擇正確的適用稅率；未升級增值稅發(fā)票稅控開票軟件的納稅人請盡快升級。
（三）發(fā)票開錯了怎么辦呢？簡單來說，當月作廢，次月沖紅，簡單吧！
那如何正確的開具呢？
還是舉個例子吧。
甲企業(yè)為一般納稅人，主營貨物銷售，該貨物原適用稅率為16%。在2019年3月-4月期間，共發(fā)生了2筆業(yè)務，根據(jù)情況不同，在增值稅發(fā)票開具上應分別作如下處理：
A業(yè)務：甲企業(yè)3月28日銷售了一批貨物給乙企業(yè)，4月1日前已經(jīng)開具發(fā)票。但是在4月1日后，因為發(fā)生銷售退回，需要開具紅字發(fā)票。這時候就應該按照原適用稅率16%開具紅字發(fā)票。
B業(yè)務：甲企業(yè)4月10日（納稅義務發(fā)生時間）銷售了一批貨物給乙企業(yè)，并同時開具發(fā)票，但在開具發(fā)票時誤將稅率選擇為16%，且5月份才發(fā)現(xiàn)開票有誤。這時候甲企業(yè)需要先按照原稅率16%開具紅字發(fā)票，再重新開具13%的藍字發(fā)票。
（四）補開發(fā)票相關涉稅提醒
先看政策，根據(jù)《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）第二條規(guī)定，“納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。”
再舉個例子，甲企業(yè)3月20日銷售了一批貨物給乙企業(yè)，且稅款所屬期3月申報了未開票收入，但是一直未開具增值稅發(fā)票。4月20日，丁企業(yè)要求甲企業(yè)開具發(fā)票，那么甲企業(yè)應當按照原適用稅率16%補開。
此處應特別注意：
若納稅義務發(fā)生在4月1之前，但未開票，4月1日后需補開發(fā)票，其納稅義務發(fā)生當期必須要申報未開票收入。也就是說必須在稅款所屬期2019年4月1日前申報了未開票收入的部分，才可以補開發(fā)票。
發(fā)票開具是不是超簡單，
我們下期見。
來源：大渡口稅務
編輯：重慶稅務
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