關(guān)于2018年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的提示
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-05-07
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各相關(guān)納稅人：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，現(xiàn)就做好2018年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項提示如下：
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匯算清繳對象
?。ㄒ唬┮勒胀鈬ǖ貐^(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
（二）非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：
1.臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；
2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷。
2
匯算清繳時限
非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2019年5月31日前進行2018年度企業(yè)所得稅納稅申報（網(wǎng)上申報或大廳申報），并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
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申報和匯算清繳
（一）年度申報表
非居民企業(yè)必須使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表>等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第30號）中規(guī)定的《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)和國際運輸免稅申報）》進行年度申報。
非居民企業(yè)應(yīng)及時、準(zhǔn)確辦理年度申報，避免出現(xiàn)非居民納稅人錯誤填報居民企業(yè)所得稅申報表的情況。
（二）需要報送的資料
非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列報表、資料：
1.年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；
2.年度財務(wù)會計報告。
非居民企業(yè)通過網(wǎng)上申報方式提交年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表的，可以不重復(fù)提供紙質(zhì)資料。
（三）申報流程
非居民企業(yè)可以到申報大廳或在網(wǎng)上進行年度申報，網(wǎng)上申報的路徑為：國家稅務(wù)總局廈門市電子稅務(wù)局——我要辦稅——稅費申報和繳納——企業(yè)所得稅申報——非居民企業(yè)（據(jù)實申報）/（核定征收）年度申報。
非居民企業(yè)申報年度所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，需補繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，按規(guī)定時限將稅款補繳入庫，或按照主管稅務(wù)機關(guān)要求辦理退稅手續(xù)。
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其他相關(guān)事項
其他相關(guān)事項根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號）的規(guī)定辦理。
來源：廈門稅務(wù)
供稿：國際稅收管理處
編發(fā)：納稅服務(wù)（稅收宣傳）中心
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