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發(fā)表時間：2019-05-27 信息來源：國家稅務(wù)總局茂名市稅務(wù)局
（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）中繳納義務(wù)人如何理解？
根據(jù)財政部稅政司的口徑，繳納義務(wù)人只要符合按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)，均可享受相關(guān)優(yōu)惠政策，與繳納義務(wù)人的屬性、繳納稅種類型無關(guān)。自然人（含按次納稅的自然人），繳納消費稅的納稅人和一般納稅人等，均可以享受上述優(yōu)惠政策。對于按次納稅的繳納義務(wù)人，其銷售額應(yīng)按月或季累加計算，累加期限應(yīng)由繳納義務(wù)人自行選擇，一經(jīng)確定，原則上不得變更。
（二）月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，自行開具增值稅專用發(fā)票，是否繳納教育費附加、地方教育附加？
按照財稅〔2016〕12號文規(guī)定：按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的，均可享受相關(guān)優(yōu)惠政策，與繳納義務(wù)人的屬性、繳納稅種類型無關(guān)。因此，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，符合月銷售額未超過10萬元（季度銷售額不超過30萬元）的，免征教育費附加、地方教育附加。月銷售額超過10萬元（季度銷售額超過30萬元）的小規(guī)模納稅人，按照粵財法〔2019〕6號文規(guī)定，減按50%征收教育費附加和地方教育附加。
（三）外地經(jīng)營企業(yè)預(yù)繳增值稅額未超過10萬元的一般納稅人，是否繳納教育費附加、地方教育附加？
按照財稅〔2016〕12號文規(guī)定：按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的，均可享受相關(guān)優(yōu)惠政策，與繳納義務(wù)人的屬性、繳納稅種類型無關(guān)。因此，只要滿足累計銷售額滿足財稅〔2016〕12號文的條件，即可享受免征教育費附加、地方教育附加的優(yōu)惠。
（四）代扣代繳境外單位和個人是否可以享受教育費附加和地方教育附加優(yōu)惠政策。
根據(jù)財政部稅政司對財稅〔2016〕12號文“繳納義務(wù)人”的解釋，符合按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)條件的，可以適用財稅〔2016〕12號文。
但境外單位和個人不適用財稅〔2019〕13號文規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策。
（五）自然人和非企業(yè)性質(zhì)單位是否適用增值稅小規(guī)模納稅人相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策？
根據(jù)總局的政策口徑：自然人（即其他個人）、未辦理一般納稅人登記的非企業(yè)性質(zhì)單位可以適用財稅〔2019〕13號文規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策
（六）個人出租房屋或者轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)是否可以享受減免。
按照規(guī)定：個人出租房屋，采取一次性收取租金形式的出租不動產(chǎn)的租金收入，可在對應(yīng)租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。對于該種情況，教育費附加、地方教育附加同步免征。如果分?jǐn)偤笤伦饨鸪^10萬元的，按粵財法〔2019〕6號減半征收教育費附加、地方教育附加。
對于個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，如不超過10萬元，可適用財稅〔2016〕12號文，免征教育費附加、地方教育附加。轉(zhuǎn)讓金額超過10萬元的，適用粵財法〔2019〕6號文，減半征收教育費附加、地方教育附加。
（七）殘保金什么時間申報繳費？
答：1、申報年審：每年3月1日至6月30日，用人單位按年申報年審，每年應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位安排殘疾人就業(yè)情況，在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行申報年審。未安排殘疾人就業(yè)的用人單位，無需申報年審。未在規(guī)定時限申報年審的用人單位，均視為未安排殘疾人就業(yè)。當(dāng)年新登記注冊的用人單位應(yīng)當(dāng)于次年申報年審期內(nèi)申報年審。
2、申報繳費：殘疾人就業(yè)保障金按年申報繳費期為每年8月1日至11月30日，用人單位應(yīng)按規(guī)定時限申報繳交上年度的殘疾人就業(yè)保障金。當(dāng)年新登記注冊的用人單位應(yīng)當(dāng)于次年的申報繳費期內(nèi)申報繳納殘疾人就業(yè)保障金。
（八）廣告業(yè)和娛樂業(yè)應(yīng)如何計算應(yīng)繳多少文化事業(yè)建設(shè)費？
廣告業(yè)1.根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)的規(guī)定：“繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位(以下簡稱繳納義務(wù)人)應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計費銷售額和3%的費率計算應(yīng)繳費額，計算公式如下：
應(yīng)繳費額=計費銷售額*3%
計費銷售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。
繳納義務(wù)人減除價款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。
按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計算應(yīng)扣繳費額：
應(yīng)扣繳費額=支付的廣告服務(wù)含稅價款*費率
娛樂業(yè)2.根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)的規(guī)定：“繳納義務(wù)人應(yīng)按照提供娛樂服務(wù)取得的計費銷售額和3%的費率計算娛樂服務(wù)應(yīng)繳費額，計算公式如下：
娛樂服務(wù)應(yīng)繳費額=娛樂服務(wù)計費銷售額×3%
娛樂服務(wù)計費銷售額，為繳納義務(wù)人提供娛樂服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用?！?/span>
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