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中國稅務報

 

 

　　增值稅即征即退政策，給民政福利企業(yè)帶來了利好。相關企業(yè)應準確理解、合規(guī)操作，否則很有可能引發(fā)稅務風險。日前，A服飾有限公司（以下簡稱A公司）負責人李某便打起稅收優(yōu)惠“擦邊球”，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，最終依法受到罰款、沒收非法所得的處理。

　　

癥狀：

收入和稅負均異常

　　

　　前不久，稅務人員對A公司進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)主要原材料的增值稅進項稅額同比沒有增加，生產(chǎn)所耗電量無明顯變化，而服裝銷售收入?yún)s同比增長了30%，且企業(yè)4.2%的稅負水平，較同行業(yè)明顯偏高。

　　

　　考慮到作為民政福利企業(yè)，A公司安置殘疾職工享受全額退稅的優(yōu)惠，稅務人員初步判斷，A公司銷售增長，有可能存在無票抵扣、外購外銷等行為，否則極有可能存在虛開增值稅專用發(fā)票、騙取退稅的嫌疑。

　　

診斷：

為掙“稅點”虛開發(fā)票

　　

　　經(jīng)約談得知，A公司僅有部分受托加工業(yè)務，并無購銷貿(mào)易，銷售價格波動不大。那么，A公司銷售增長的“秘訣”究竟是什么？

　　

　　稅務人員調取了A公司銀行賬戶，發(fā)現(xiàn)有3筆收取B公司的貨款，直接轉給了A公司法定代表人李某，李某又轉給另一收款人張某。資金流向是：B公司→A公司→李某→張某。資金軌跡顯示，A公司3次開票給B公司，收取貨款1950924.8元；李某從A公司取款后，轉給張某1950880元，兩筆金額相差44.8元。

　　

　　張某為何收取A公司的貨款？經(jīng)履行調查手續(xù)，追查張某資金流后發(fā)現(xiàn)，張某有3筆款項，都是通過某支付平臺向A公司李某支付的，付款總額為26.9萬元。張某付款的時間，與A公司開票給B公司的時間十分相近。

　　

　　這不禁讓稅務人員生疑：A公司開票收取B公司的貨款后，轉給公司法定代表人李某，李某又轉給張某，張某沒有再轉款。而張某每次在收取A公司的貨款前，都要向李某付款，付款額約為A公司給B公司開票金額16%的銷項稅額。

　　

　　當稅務人員拿出“稅點”支付軌跡、A公司開給B公司的增值稅專用發(fā)票，以及李某把收取B公司的貨款同步轉給張某的銀行流水等證據(jù)時，李某和張某交代了實情。

　　

　　原來，張某接了3筆B公司的服裝加工業(yè)務，讓當?shù)鼐用窨p制。由于張某不能開具增值稅專用發(fā)票，便委托A公司李某開票，李某因享受福利企業(yè)退稅優(yōu)惠，便答應了張某的要求，雙方約定按16%的“稅點”結算開票手續(xù)費。這樣，A公司開了3次發(fā)票，張某也3次如約付了“稅點”。張某取得發(fā)票后交給B公司，B公司將貨款打到A公司，A公司的李某取款后又同步轉給了張某，張某收款后就不用再轉款了。

　　

　　最終，稅務機關對A公司虛開增值稅專用發(fā)票的行為依法進行了處理，沒收了李某的違法所得，并移送司法機關追究刑事責任，同時發(fā)出協(xié)查函，追繳B公司所抵扣的稅款。

　　

處方：

把好發(fā)票開具關

　　　　

　　本案中出現(xiàn)的優(yōu)惠虛開雖是個案，但不能小看這類涉稅問題——打“擦邊球”是得不償失的。稅務機關常常提醒企業(yè)在合規(guī)前提下用足用好稅收優(yōu)惠，但不是打稅收優(yōu)惠的“歪主意”。企業(yè)應增強稅務風險意識，提高風險防范能力，守住底線，把好發(fā)票關，防范發(fā)票虛開虛抵，加強退稅資金的使用和管理，提高稅務管理的合規(guī)能力。　

 

作者：顧培龍，國家稅務總局響水縣稅務局

來源：中國稅務報