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文章轉載自公眾號  連云港稅務 連云港稅務 ， 作者 贛榆區(qū)稅務局

彩票開獎產生了一期期幸運兒，引起媒體廣泛關注，百萬大獎得主領獎時能到手多少呢？個人中獎稅收該怎么繳納？今天跟大家說一說中獎所得要不要繳稅？怎么繳納？

 

意外之喜很多情況下都是需要繳納個人所得稅的。根據2018年新《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。因此購買彩票中獎屬于偶然所得，應該按規(guī)定繳納個人所得稅。那什么情形是中獎偶然所得呢？

 

中獎偶然所得主要有以下幾種情形

購物發(fā)票中獎、福利彩票中獎、體育彩票中獎、購物(勞務、服務、無形資產、不動產)抽中獎、有獎儲蓄中獎、境外博彩中獎等多種情形。

 

 

 

中獎偶然所得的個人所得稅怎么繳納？

 

01購物發(fā)票中獎

個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額依20%的稅率征收個人所得稅，由稅務機關或其指定的有獎發(fā)票兌獎機構進行個人所得稅代扣代繳。

 

02福利彩票、體育彩票中獎

福利彩票：對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過10000元的，應全額依20%的稅率征收個人所得稅，由支付中獎所得的單位代扣代繳其彩票中獎收入應繳納的個人所得稅。

體育彩票：對個人購買體育彩票一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，應全額依20%的稅率征收個人所得稅，由支付中獎所得的單位代扣代繳其彩票中獎收入應繳納的個人所得稅。

 

03購物(勞務、服務、無形資產、不動產)抽中獎

抽獎所得：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳；

隨機取得活動禮品：單位以外的個人在企業(yè)業(yè)務宣傳、廣告等活動中，以及企業(yè)年會、座談會、慶典等各種活動中，取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。企業(yè)贈送的禮品是自產產品(服務)的，按該產品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得;是外購商品(服務)的，按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得，稅率20%，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。

 

 

04個人參加有獎儲蓄取得的中獎收入

個人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，屬于機遇性的所得，應按照個人所得稅法中“偶然所得”應稅項目的規(guī)定征收個人所得稅。雖然這種中獎所得具有銀行儲蓄利息二次分配的特點，但對中獎個人而言，已不屬于按照國家規(guī)定利率標準取得的存款利息所得性質。由支付該項所得的各級銀行部門在其向個人支付有獎儲蓄中獎所得時按照20%稅率扣繳個人所得稅稅款。

 

05中國公民在境外博彩所得

應按偶然所得應稅項目計征個人所得稅，適用比例稅率為20%，若該項所得在境外已經按照當地稅法繳納個人所得稅，則境外已繳納稅額可以在國內計算的應納稅額中抵免，境外已繳稅額不足抵免應納稅稅額的部分按照有關規(guī)定可以在以后年度中結轉抵免。

 

 

王先生2018年從美國取得100萬元博彩收入，按照國內稅法應繳個人所得稅100*20%=20萬元，也就是抵免限額是20萬元。假設他當年按照美國個人所得稅法繳納了30萬元，由于20-30=-10<0，境外稅額超過了抵免限額，那么超過的10萬元部分，只能在以后不超過5個納稅年度里，從來源于美國所得的抵免限額的余額中補扣。

 

 

 

中獎后捐贈行為稅款怎么計算

 

根據《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

 

 

山西一彩民投注中國福利彩票，獎金共計525萬元，通過慈善總工會進行愛心捐贈50萬元，彩友在羨慕該彩民“運氣與愛心”的同時，也紛紛問及該大獎該如何繳納個人所得稅。根據個人所得稅法相關規(guī)定，該彩民應繳納個人所得稅計算過程如下：捐贈扣除限額＝525×30%＝157.5萬元，實際捐贈50萬元，可以全額在稅前扣除，該彩民應繳納個人所得稅＝（525-50）×20%＝95萬元。

 

在此也提醒廣大彩民，中大獎后如果要進行愛心捐款一定要通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的境內公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其組織部門和直屬機構進行公益性捐贈，并且要在稅前捐贈，才可以享受稅前扣除喲。

 

 

 

政策

依據

1、《中華人民共和國個人所得稅法》

2、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

3、《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2018年第61號）

4、《關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）

5、《財政部  國家稅務總局關于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕34號）

6、《財政部  國家稅務總局關于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1998〕12號）

7、《財政部  稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）

8、國家稅務總局關于有獎儲蓄中獎收入征收個人所得稅問題的批復。（國稅函發(fā)〔1995〕98號）

9、《國家稅務總局關于社會福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕127號）

10、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）

 

 

來源：連云港稅務