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近日，小編接到納稅人咨詢這樣一個問題，“我公司與A公司在合同執(zhí)行過程中發(fā)生了經濟糾紛，對方雖然將增值稅專用發(fā)票開具但一直未交付給我公司。近日，合同糾紛已經解決但我公司發(fā)現A公司開具的增值稅專用發(fā)票已經超過了認證抵扣時限。那么，這樣的增值稅專用發(fā)票還可以抵扣嗎？如果可以，具體該如何操作呢？”
各位納稅人，在實務中您是否也遇到過類似問題呢？別急，接下來小編就給您講講關于增值稅扣稅憑證逾期能否繼續(xù)抵扣的相關問題。
目前，增值稅扣稅憑證認證抵扣時限是多久？
根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第十條規(guī)定：
“自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。”
那么，對于超過認證抵扣時限的增值稅專用發(fā)票能否申請繼續(xù)抵扣呢？
根據《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅、消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2017年第36號）第一條規(guī)定：
“自2018年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項由省稅務局核準。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類型及報送資料等要求，按照修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號）執(zhí)行。”
根據修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》相關規(guī)定：
“增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省稅務局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。
客觀原因包括如下類型：
（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；
（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；
（三）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期；
（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；
（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期；
（六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。”
如果增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，該如何申請辦理逾期抵扣手續(xù)呢？
根據修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》相關規(guī)定，納稅人申請辦理逾期抵扣時，應報送如下資料：
（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》。
（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。
納稅人應詳細說明未能按期辦理認證、確認或者稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應說明的情況具體為：
1.發(fā)生自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產經營的實際影響等；
2.納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；
3.企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應詳細說明事情經過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業(yè)內部相關處理決定。
（三）客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。具體為：
1.企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應提供公安機關、交通管理部門或者醫(yī)院證明；
2.有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務的，應提供相關司法、行政機關證明；
3.增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應提供公安機關證明；
4.買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應提供賣方出具的情況說明；
5.郵寄丟失或者誤遞導致增值稅扣稅憑證逾期的，應提供郵政單位出具的說明。
（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息。
（五）逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復印件必須裁剪成與原票大小一致）。
來源：中稅答疑新媒體智庫
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