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安徽省稅務局解答律師辦理案件從律師事務所取得分成收入應如何繳納個人所得稅等20個稅收熱點問題
發(fā)布日期：2019-07-23 來源：國家稅務總局安徽省稅務局
國家稅務總局安徽省稅務局12366咨詢熱點問題解答（2019年6月）
一、自2019年6月1日起，納稅人在稅務機關繳納車輛購置稅，能否取得紙質的完稅證明？
解答：自2019年6月1日起，納稅人在全國范圍內辦理車輛購置稅納稅業(yè)務時，稅務機關不再打印和發(fā)放紙質車輛購置稅完稅證明。納稅人辦理完成車輛購置稅納稅業(yè)務后，在公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記時，不需向公安機關交通管理部門提交紙質車輛購置稅完稅證明。
納稅人如需紙質車輛購置稅完稅證明，可向主管稅務機關提出，由主管稅務機關打印《車輛購置稅完稅證明（電子版）》，亦可自行通過本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）電子稅務局等官方互聯(lián)網平臺查詢和打印。
文件依據(jù)：《國家稅務總局 公安部關于應用車輛購置稅電子完稅信息辦理車輛注冊登記業(yè)務的公告》（國家稅務總局 公安部公告2019年第18號）
貨物和勞務稅處審核：李英浩
二、企業(yè)將秸稈加工成木板再銷售，增值稅是否有稅收優(yōu)惠？
解答：綜合利用產品為纖維板、刨花板，細木工板、生物炭、活性炭、栲膠、水解酒精、纖維素、木質素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板紙，產品原料95%以上來自三剩物、次小薪材、農作物秸稈、沙柳，可以享受增值稅即征即退政策，退稅比例為70%。
納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：
(一)屬于增值稅一般納稅人。
(二)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于國家發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。
(三)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或者重污染工藝。
(四)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。
(五)納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅（2015）78號）
貨物和勞務稅處審核：李英浩
三、律師辦理案件從律師事務所取得分成收入，應如何繳納個人所得稅？
解答：合伙制律師事務所應將年度經營所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應分配的所得，據(jù)以征收個人所得稅。
律師事務所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員，但不包括律師事務所的投資者，下同)的所得，按“工資、薪金所得”應稅項目征收個人所得稅。
作為律師事務所雇員的律師與律師事務所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用（如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用），律師當月的分成收入按本條第二款的規(guī)定扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅。
律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費用的標準，由各省稅務局根據(jù)當?shù)芈蓭熮k理案件費用支出的一般情況、律師與律師事務所之間的收入分成比例及其他相關參考因素，在律師當月分成收入的30%比例內確定。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕149號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
四、個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，取得的扣繳手續(xù)費是否需要繳納個人所得稅？
解答：下列所得，暫免征收個人所得稅：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財稅字第20號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
五、個人投資者從本企業(yè)借款未歸還的是否需要繳納個人所得稅？
解答：納稅年度內個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
六、企業(yè)宣告破產支付給員工的一次性安置費，是否需要代扣代繳個人所得稅？
解答：企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產，企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
七、利息、股息、紅利所得分配個人名下時，何時繳納個人所得稅？
解答: 扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取，在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函〔1997〕656號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
八、企業(yè)認繳資本1億，現(xiàn)已認繳5000萬，在認繳剩余5000萬期間發(fā)生的銀行貸款利息是否可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除？
解答：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2009〕312號）
企業(yè)所得稅處審核：張正超
九、年度中間符合小型微利企業(yè)條件的，之前多預繳的稅款如何處理？
解答：原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）
企業(yè)所得稅處審核：張正超
十、年度中間注銷登記的查賬征收企業(yè)所得稅納稅人，企業(yè)所得年報稅款所屬期應按什么時間段選擇？
解答：“稅款所屬期間”：納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況的，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況的，填報實際生產經營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）>部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2018年第57號）
企業(yè)所得稅處審核：張正超
十一、納稅人以拍賣方式取得的土地，應在何時繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？
解答：通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應按照《財政部 國家稅務總局關于房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2006〕186號)第二條規(guī)定，從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于通過招拍掛方式取得土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第74號）
財產和行為稅處審核：鄭寧
十二、企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，是否可以給予減免？
解答：納稅人發(fā)生下列情形之一，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以酌情給予減稅或免稅：
（一）因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的；
（二）承擔政府任務、從事國家鼓勵和扶持產業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損的；
（三）因政府建設規(guī)劃、環(huán)境治理等特殊原因，導致土地不能使用或嚴重影響正常生產經營的；
（四）全面停產、停業(yè)半年以上的；
（五）關閉、撤銷、破產等，導致土地閑置不用的；
（六）其他經稅務機關認定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。
文件依據(jù)：《安徽省地方稅務局關于發(fā)布<城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引>實施辦法的公告》（安徽省地方稅務局公告2017年第4號）
財產和行為稅處審核：鄭寧
十三、納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以酌情給予減稅或免稅，該項規(guī)定有無申請時限的規(guī)定？
解答：納稅人應于年度終了或困難情形發(fā)生后六個月內，向主管稅務機關提出減免稅申請。
文件依據(jù)：《安徽省地方稅務局關于發(fā)布<城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引>實施辦法的公告》（安徽省地方稅務局公告2017年第4號）
財產和行為稅處審核：鄭寧
十四、提供非學歷教育培訓服務是否需要繳納印花稅？
解答：技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術人員進行特定項目的技術指導和專業(yè)訓練所訂立的技術合同。對各種職業(yè)培訓、文化學習、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術培訓合同，不貼印花。
文件依據(jù)：《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》（（1989）國稅地字第34號）
財產和行為稅處審核：解西杰
十五、母公司將土地和不動產無償劃撥給全資子公司，如何繳納契稅？
解答：同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。
母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。
文件依據(jù)：《財政部 稅務總局關于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）
財產和行為稅處審核：葛誠
十六、購銷合同沒有合同，只開具了發(fā)票是否需要繳納印花稅？
解答: 根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
第二條 下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；”
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（（1988）財稅字第255號）第四條規(guī)定：“條例第二條所說的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國經濟合同法》、《中華人民共和國涉外經濟合同法》和其他有關合同法規(guī)訂立的合同。
具有合同性質的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。”
對企業(yè)符合印花稅核定征收條件的可以核定征收。
文件依據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號），《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（（1988）財稅字第255號）
財產和行為稅處審核：解西杰
十七、生產企業(yè)免抵稅額是否需要繳納附加稅?
解答:經稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。
文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于生產企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅、教育費附加政策的通知》（財稅〔2005〕25號）
財產和行為稅處審核：謝璐
十八、根據(jù)法院判決發(fā)生土地、房屋權屬轉移，納稅人不能取得銷售不動產發(fā)票的，持什么材料辦理契稅納稅申報？
解答：根據(jù)人民法院、仲裁委員會的生效法律文書發(fā)生土地、房屋權屬轉移，納稅人不能取得銷售不動產發(fā)票的，可持人民法院執(zhí)行裁定書原件及相關材料辦理契稅納稅申報，稅務機關應予受理。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于契稅納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第67號）
財產和行為稅處審核：葛誠
十九、已申報車船稅的納稅人購買交強險時是否還需要保險機構代繳車船稅？
解答：對已經向主管稅務機關申報繳納車船稅的納稅人，保險機構在銷售交強險時，不再代收代繳車船稅，但應根據(jù)納稅人出示的完稅憑證原件，將上述車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務機關名稱錄入交強險業(yè)務系統(tǒng)。
文件依據(jù)：《國家稅務總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關于機動車車船稅代收代繳有關事項的公告》（國家稅務總局 中國保險監(jiān)督管理委員會公告2011年第75號）
資源和環(huán)境稅處審核：吳成長
二十、工會經費沒有按期繳納是否征收滯納金？
解答：繳費單位逾期撥繳或者未足額撥繳工會經費(建會籌備金)的，應當及時補繳，并按日加收逾期撥繳或者未足額撥繳工會經費(建會籌備金)萬分之五的滯納金。繳費單位無正當理由拖延、拒不撥繳工會經費(建會籌備金)，經催報催繳無效的，由地方總工會依據(jù)《中華人民共和國工會法》，向人民法院申請支付令;拒不執(zhí)行支付令的，依法申請人民法院強制執(zhí)行。
文件依據(jù)：《關于印發(fā)<安徽省稅務機關代收工會經費（建會籌備金）實施辦法>的通知》（皖工發(fā)〔2015〕56號）
非稅收入處審核：郭菁菁
滇公網安備 53010202000370號