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一、需要向稅務機關申請稅務注銷的包括哪些情形？
單位及查賬征收個體工商戶（以下簡稱納稅人）發(fā)生以下情形，應當向稅務機關申請稅務注銷。具體包括：
1．因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務的。
2．按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，但經(jīng)有關機關批準或者宣告終止的。
3．被市場監(jiān)督管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的。
4．因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的。
5．外國企業(yè)常駐代表機構駐在期屆滿、提前終止業(yè)務活動的。
6．境外企業(yè)在中華人民共和國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務，項目完工、離開中國的。
7．非境內注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務總局確認終止居民身份的。
二、哪些情形可以無需辦理稅務注銷？
領取營業(yè)執(zhí)照后未開展經(jīng)營活動，申請注銷登記前未發(fā)生債權債務或已將債權債務清算完成的有限責任公司、非公司企業(yè)法人、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，符合下列情形之一的，可免予到稅務機關辦理稅務注銷，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。
1．未辦理過涉稅事宜的；
2．辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。
三、辦理稅務注銷需要提交哪些材料？
四、辦理時限是幾個工作日？
稅務機關自受理之日起20 個工作日辦結。
五、發(fā)生什么情況稅務機關可以中止辦理？
若在稅務機關核查檢查過程中發(fā)生以下情形的，辦理時限中止，待相關事項辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時限繼續(xù)計算：
1．發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項的；
2．需要進行特別納稅調整的；
3．國家稅務總局規(guī)定的注銷辦理時限中止情形。
六、即時辦結的“承諾制”容缺辦理具體是怎么規(guī)定的？
對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，稅務機關提供即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。
1．納稅信用級別為A 級和B 級的納稅人；
2．控股母公司納稅信用級別為A 級的M 級納稅人；
3．省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；
4．未達到增值稅納稅起征點的納稅人。
七、注銷過程中納稅人要注意什么事項？
1．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2．納稅人申請稅務注銷前，應當結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務證件。
（1）納稅人應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
——企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理；
——按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)或者企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)應當進行清算的所得稅處理；
——企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)；
（2）納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應在申請辦理注銷前進行土地增值稅清算。
（3）出口企業(yè)應在結清出口退（免）稅款后，申請辦理注銷。
3. 依法終止納稅義務的納稅人，應當在向市場監(jiān)督管理機關或者其他機關辦理注銷登記之前申報辦理稅務注銷；被市場監(jiān)督管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15 日內，向原稅務登記機關申報辦理稅務注銷。
4.非境內注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務總局確認終止居民身份的，應當自收到主管稅務機關書面通知之日起15 日內，向主管稅務機關申報辦理注銷。境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15 日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷。
5．已在稅務機關進行社會保險費信息登記的，還應辦理注銷保險費繳費信息登記。
6．納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，涉及改變稅務登記機關的，辦理注銷的，與納稅人相關聯(lián)的資格類信息，可不做自動失效或取消處理（包括但不限于各種稅務行政許可、稅收優(yōu)惠資格、稅務認定資格等）。
7. 本事項適用容缺辦理。即符合容缺辦理條件的納稅人，在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項。若未履行承諾的，稅務機關將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D 級管理。
具體容缺條件是未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人：
——納稅信用級別為A 級和B 級的納稅人；
——控股母公司納稅信用級別為A 級的M 級納稅人；
——省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；
——未達到增值稅納稅起征點的納稅人。
8. 符合市場監(jiān)管部門簡易注銷的納稅人，若未辦理過涉稅事宜的或者辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款，可免予到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。
【政策依據(jù)】
1．《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令49 號）
2．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令63 號）
3．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（中華人民共和國國務院令第362 號）
4．《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19 號）
5．《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第36號）
6．《國家稅務總局關于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2011 年第45 號）
7.《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149 號）
8.《國家工商行政管理總局國家稅務總局關于加強信息共享和聯(lián)合監(jiān)管的通知》（工商企注字〔2018〕11 號）
來源：國家稅務總局
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