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北京稅務

 

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第五條規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。針對以上政策內(nèi)容，小編以問題的形式進行梳理~

 

一

不動產(chǎn)一次性抵扣內(nèi)容

問：4月1日前購入的不動產(chǎn)，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額如何處理？

答：尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

 

問：4月1日前購入的不動產(chǎn)，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額可以分幾個月進行抵扣嗎?

答：納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動產(chǎn)進項稅額的40%部分，自2019年4月所屬期起，只能一次性轉(zhuǎn)入進項稅額進行抵扣。

 

問：4月1日前購入的不動產(chǎn)，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額可以選擇在4月稅款所屬期之后月份一次性抵扣嗎？

答：尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起，自行選擇任意稅款所屬期轉(zhuǎn)入進項稅額進行抵扣。

 

問：4月1日后購入的不動產(chǎn)，進項稅額如何處理？

答：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

二

不動產(chǎn)一次性抵扣報表填寫

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第五條規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

一、在辦理2019年4月稅款所屬期不動產(chǎn)進項稅額抵扣的納稅申報時，應將購入不動產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票份數(shù)，以及專用發(fā)票上注明的金額、稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”的對應欄次；

二、還需將上述內(nèi)容填入本表第9行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”的對應欄次。

4月1日前購入的不動產(chǎn)，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，按照《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）規(guī)定：截至2019年3月稅款所屬期，《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

 

 

 

編輯設計：北京稅務

來源：中稅答疑新媒體智庫