助力脫貧攻堅！新型農業(yè)經營主體可享受這4項稅收優(yōu)惠
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-10-29
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2019年是決勝全面建成小康社會關鍵之年，脫貧攻堅戰(zhàn)進入決勝的關鍵階段。近年來，不少貧困地區(qū)的群眾采用“公司＋農戶”經營模式和農民專業(yè)合作社的模式開展經營，闖出一條脫貧致富之路。那么，國家對這些新型農業(yè)經營主體有哪些稅收優(yōu)惠扶持政策呢？今天小編就給大家梳理一下。
“公司＋農戶”經營模式銷售畜禽免征增值稅
【享受主體】
“公司＋農戶”經營模式下，從事畜禽回收再銷售的納稅人
【優(yōu)惠內容】
采取“公司＋農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，免征增值稅。
【享受條件】
1.納稅人采取“公司＋農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)。
2.畜禽應當是列入《農業(yè)產品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號文件印發(fā)）的農業(yè)產品。
【政策依據】
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第一項
3.《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）
4.《國家稅務總局關于納稅人采取“公司＋農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第8號）
“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)生產減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
采用“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產的企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
1.以“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2.免征企業(yè)所得稅項目：
?。?）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
?。?）農作物新品種的選育；
?。?）中藥材的種植；
（4）林木的培育和種植；
?。?）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
（6）林產品的采集；
?。?）灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；
?。?）遠洋捕撈。
3.減半征收企業(yè)所得稅項目：
（1）從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
?。?）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
【享受條件】
自2010年1月1日起，采取“公司＋農戶”經營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權〈產權〉仍屬于公司），農戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條
3.《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布<享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試行）>的通知》（財稅〔2008〕149號）
4.《財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）
5.《國家稅務總局關于“公司＋農戶”經營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第2號）
6.《國家稅務總局關于實施農 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第48號）
農民專業(yè)合作社銷售農產品免征增值稅
【享受主體】
農民專業(yè)合作社
【優(yōu)惠內容】
農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農產品免征增值稅。
【享受條件】
1.農產品應當是列入《農業(yè)產品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號文件印發(fā)）的初級農業(yè)產品。
2.農民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的農民專業(yè)合作社。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）
2.《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）
農民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農用物資免征增值稅
【享受主體】
農民專業(yè)合作社
【優(yōu)惠內容】
農民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、農藥、農機，免征增值稅。
【享受條件】
1.納稅人為農民專業(yè)合作社。
2.農用物資銷售給本社成員。
3.農民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的農民專業(yè)合作社。
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）
購進農民專業(yè)合作社銷售的免稅農產品可以抵扣進項稅額
【享受主體】
增值稅一般納稅人
【優(yōu)惠內容】
2019年4月1日起，納稅人購進農產品允許按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率抵扣進項稅額；其中，購進用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和10%的扣除率抵扣進項稅額。
【享受條件】
1.納稅人為增值稅一般納稅人。
2.從農民專業(yè)合作社購進免稅農產品。
3.農產品應當是列入《農業(yè)產品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號文件印發(fā)）的農業(yè)產品。
4.農民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的農民專業(yè)合作社。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）
2.《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）
3.《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、第三條
4.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第二條
農民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農購銷合同免征印花稅
【享受主體】
農民專業(yè)合作社及其社員
【優(yōu)惠內容】
農民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農業(yè)產品和農業(yè)生產資料購銷合同免征印花稅。
【享受條件】
1.購銷合同簽訂雙方為農民專業(yè)合作社與本社成員。
2.合同標的為農業(yè)產品和農業(yè)生產資料。
3.農民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的農民專業(yè)合作社。
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）
（來源：國家稅務總局）
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