《國家稅務總局天津市稅務局跨地區(qū)經(jīng)營總分機構增值稅匯總納稅有關問題的公告（征求意見稿）》征求意見
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-11-20
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
| 重磅：點擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報表與填報說明對照匯編（2025年版） 萬偉華◎編輯 解讀申報表背后的“稅收邏輯”》 |
?
《國家稅務總局天津市稅務局跨地區(qū)經(jīng)營總分機構增值稅匯總納稅有關問題的公告（征求意見稿）》征求意見
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)和《財政部 國家稅務總局關于固定業(yè)戶總分機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》(財稅[2012]9號)等有關規(guī)定，為進一步規(guī)范管理，優(yōu)化服務，完善連鎖經(jīng)營企業(yè)稅收征管機制，我局起草了《國家稅務總局天津市稅務局跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構增值稅匯總納稅有關問題的公告（征求意見稿）》（含政策解讀），現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2019年11月20日至2019年11月27日期間通過以下途徑和方式提出意見：
1.通過國家稅務總局天津市稅務局網(wǎng)站的意見征集系統(tǒng)提出意見。
2.通過信函方式將意見寄至：天津市河北區(qū)民主道16號號國家稅務總局天津市稅務局征管和科技發(fā)展處（郵政編碼300010），并在信封上注明“匯總納稅公告征求意見”字樣。
國家稅務總局天津市稅務局
跨地區(qū)經(jīng)營總分機構增值稅匯總納稅有關問題的公告
（征求意見稿）
第一章 總 則
第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)和《財政部 國家稅務總局關于固定業(yè)戶總分機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》(財稅[2012]9號)等有關規(guī)定，制定本公告。
第二條 本公告所稱跨地區(qū)經(jīng)營總分機構，是指在天津市內(nèi)不同行政區(qū)或同一行政區(qū)內(nèi)不同地點經(jīng)營的總機構及其下屬分支機構?？倷C構在天津市以外,其下屬分支機構在天津市不同行政區(qū)或同一行政區(qū)內(nèi)不同地點經(jīng)營，適用本公告。
第三條 分支機構應由總機構全資設立，分支機構為非獨立核算單位，不設置銀行結算賬戶，不編制財務報表和賬簿。采取特許經(jīng)營和加盟方式的連鎖企業(yè)分支機構不在匯總納稅范圍內(nèi)。
第四條 總分機構采取統(tǒng)一經(jīng)營、微機聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一采購配送商品、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理?？倷C構對總分機構全部銷項稅額、進項稅額進行統(tǒng)一核算，并對其增值稅應納稅額按照銷售收入比例在各分支機構中進行分配。按照有關文件規(guī)定，匯總納稅總分機構不進行稅款分配的情況除外。
第五條 總分機構日常稅收管理由所在地主管稅務機關分別負責。
第二章 匯總申請
第六條 申請匯總納稅總分機構除滿足第四條規(guī)定外，應具備以下條件。
（一）總機構設在天津，同時在天津市設有三個以上（含三個）分支機構。
（二）總機構在天津市以外，在天津市內(nèi)設有對本市各分支機構進行統(tǒng)一核算的管理機構，該管理機構可作為匯總納稅總機構；無統(tǒng)一核算管理機構的，可指定一個分支機構負責天津市內(nèi)各分支機構的統(tǒng)一核算，并作為匯總納稅總機構。
（三）總機構必須是增值稅一般納稅人，被匯總分機構可以是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人。
第七條 總分機構首次申請增值稅匯總納稅的，應由總機構向其主管稅務機關提交申請報告。申請報告應包含以下內(nèi)容：總機構和分支機構的社會信用代碼和企業(yè)全稱；總機構統(tǒng)一經(jīng)營、微機聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一采購配送商品、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理相關情況的詳細說明。
第八條 總機構主管稅務機關受理納稅人申請。申請在同一區(qū)范圍內(nèi)匯總納稅的，由區(qū)稅務局審批。申請跨區(qū)匯總納稅的，由區(qū)稅務局負責人簽署意見后上報至市稅務局審批。終審稅務機關應制發(fā)稅務事項通知書，由總機構所在地主管稅務機關向申請企業(yè)發(fā)放。
第九條 總機構發(fā)生遷移或者分支機構出現(xiàn)增減變動，符合本公告第四條規(guī)定的，由總機構將有關情況向主管稅務機關報告后，可繼續(xù)適用本公告。
第三章 申報征收
第十條 實行增值稅匯總納的總分機構，應由總機構按月匯總當期增值稅的全部銷售額、銷項稅額和進項稅額，據(jù)此核算出當期應納增值稅額，并按總分機構當期實現(xiàn)的應稅銷售額占總分機構全部應稅銷售額的比例確定應納稅額。具體計算公式如下：
（一）總分機構當期應納增值稅總額=總分機構當期匯總應稅銷售額×適用稅率（或征收率，下同）-總分機構當期取得的全部進項稅額-總機構上期留抵稅額
（二）總機構、分支機構應納增值稅=總分機構當期應納增值稅總額×銷售比例
（三）銷售比例=分支機構當期應稅銷售額÷總分機構當期匯總應稅銷售額
第十一條 總分機構執(zhí)行增值稅匯總納稅前形成的期末留抵稅額應分別計算抵減總分機構當期應納稅額，不匯總至總機構統(tǒng)一計算分配。
第十二條 總機構應按月計算當期應納稅額進行分配，并編制《匯總納稅企業(yè)增值稅分配表》（以下簡稱《分配表》）。當期應納稅額為負數(shù)的，應編制應納稅額為零的《分配表》。總機構應將《增值稅納稅申報表》主表及其附表、《分配表》留存?zhèn)洳椤?/span>
第十三條 分支機構分配的稅款由分支機構主管稅務機關征收，繳入對應國庫。
第十四條 匯總納稅企業(yè)發(fā)生多繳稅款申請退稅的，由總機構進行更正申報，產(chǎn)生多繳稅款的分支機構到所屬主管稅務機關辦理退稅。
第四章 日常管理
第十五條 總分機構應依法接受所在地主管稅務機關的監(jiān)督和管理。
第十六條 分支機構應向主管稅務機關提供匯總納稅批復文件。匯總納稅關系發(fā)生變化的，分支機構應在30日內(nèi)向主管稅務機關備案。
第十七條 匯總納稅總分機構應使用防偽稅控設備或稅務UKEY開具發(fā)票，由總機構向主管稅務機關申領，以總機構名義對外開具，總機構可根據(jù)分支機構數(shù)量增設分開票機。不能以分支機構名義領用和開具發(fā)票?？偡謾C構內(nèi)部之間發(fā)生增值稅應稅行為，不得開具發(fā)票。
第十八條 總分機構執(zhí)行增值稅稅收優(yōu)惠政策的相關備案、審批事項，統(tǒng)一由總機構向其所屬主管稅務機關申請辦理。分支機構可憑總機構主管稅務機關出具的相關文書向其主管稅務機關進行有關涉稅事項的辦理。
第十九條 總分機構經(jīng)營管理情況發(fā)生變化，不符合本公告規(guī)定的，應自發(fā)生變更之日起30日內(nèi)主動向所屬主管稅務機關報告?？倷C構主管稅務機關應及時辦理匯總納稅取消或變更手續(xù)。
第五章 監(jiān)督檢查
第二十條 總機構主管稅務機關應定期或不定期對其生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納情況進行監(jiān)督和管理。在日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)總分機構經(jīng)營管理情況發(fā)生變化，不符合本公告規(guī)定的，總機構所屬稅務機關應提請取消其適用本公告。
第二十一條 市稅務局不定期組織各區(qū)稅務局對總分機構進行檢查，內(nèi)容包括：是否按規(guī)定范圍匯總、是否按規(guī)定使用發(fā)票、是否按規(guī)定確認收入、是否按規(guī)定計算分配并繳納稅款等事項。
第二十二條 總分機構所在地主管稅務機關、同級財政機關要建立健全定期信息交流和溝通機制，加強對跨地區(qū)經(jīng)營總分機構增值稅的征收管理。
第六章 附 則
第二十三條 總分機構的其他涉稅事項，依照國家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。
第二十四條 本公告自下發(fā)之日起30日后實施。
第二十五條 本公告由國家稅務總局天津市稅務局負責解釋。
《國家稅務總局天津市稅務局跨地區(qū)經(jīng)營總分機構增值稅匯總納稅有關問題的
公告（征求意見稿）》政策解讀
為支持我市連鎖經(jīng)濟發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》等有關規(guī)定，國家稅務總局天津市稅務局結合天津實際，以保證各區(qū)財政利益不變?yōu)榍疤?，以確保企業(yè)負擔切實降低為原則，印發(fā)《國家稅務總局天津市稅務局跨地區(qū)經(jīng)營總分機構增值稅匯總納稅有關問題的公告（征求意見稿）》，以下簡稱《公告》。現(xiàn)解讀如下：
一、匯總納稅適用范圍
本公告適用于兩類情況:一是天津市內(nèi)的總機構及在天津市內(nèi)設立的分支機構，不包含總機構在天津市以外設立的分支機構。二是天津市以外的總機構，在天津市設立若干分支機構，可以在天津市設立管理機構負責天津市各分支機構的匯總納稅或指定一個天津市內(nèi)的分支機構負責天津市內(nèi)各分支機構的匯總納稅。
二、匯總納稅條件
（一）總分機構均應取得營業(yè)執(zhí)照。分支機構應為總機構全資設立。采取特許經(jīng)營和加盟方式的連鎖企業(yè)分支機構不在匯總納稅范圍內(nèi)。
（二）總分機構經(jīng)營方式應符合統(tǒng)一經(jīng)營、微機聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一采購配送商品、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理的連鎖經(jīng)營要求。
（三）總機構需在天津市設有三個以上（含三個）分支機構。
（四）總機構必須是增值稅一般納稅人。
（五）分支機構在匯總納稅前應結清留抵稅款，辦結各類未結涉稅事項。
三、匯總納稅申請及變更
為保證匯總納稅認定快速、順利辦理，總機構在首次申請匯總納稅時應向其主管稅務機關詳細說明總分機構統(tǒng)一經(jīng)營、微機聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一采購配送商品、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理的情況，有條件的企業(yè)可提供相關證明材料或者協(xié)助主管稅務機關人員到企業(yè)現(xiàn)場了解情況。
已批準匯總納稅的總分機構發(fā)生新增被匯總分支機構的情形，總機構應向新增的分支機構主管稅務機關提供匯總納稅認定稅務事項告知書，同時向總機構主管稅務機關報告，辦理新增分支機構匯總納稅認定。發(fā)生撤消被匯總分支機構的情形，應向總機構主管稅務機關報告，辦理撤消分支機構匯總納稅認定。
四、稅款計算與分配
為落實增值稅屬地管理原則，保證各區(qū)財政利益不受影響，增值稅匯總納稅采取總機構匯總申報，統(tǒng)一計算應納稅稅額，按分支機構銷售收入比例計算分配稅款，在申報征收環(huán)節(jié)實現(xiàn)分支機構稅款繳入對應國庫。
五、關于發(fā)票開具問題
匯總納稅企業(yè)必須以總機構名義申領和開具發(fā)票，分支機構不得領用和開具分支機構名義的發(fā)票。為解決分支機構開票需求，總機構可為分支機構申領分開票機。
六、稅收日常管理
除匯總申報納稅以外，總分機構日常涉稅事項分別由其主管稅務機關負責管理?？偡謾C構主管稅務機關應按本公告規(guī)定定期對匯總企業(yè)開展檢查，確?？偡种髽I(yè)準確執(zhí)行增值稅匯總核算。發(fā)現(xiàn)不符合增值稅匯總納稅條件的，主管稅務機關可提請原審批機關取消企業(yè)匯總納稅資格。
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導致的任何損失承擔責任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉載的文章，僅供學術交流之目的，文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號