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湖北省關(guān)于

抗擊疫情的稅費(fèi)政策答疑60問

國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局編

2020年2月

目   錄

一、優(yōu)惠政策類

答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。紅十字會(huì)屬于“公益性社會(huì)組織”，你公司通過紅十字會(huì)等公益性社會(huì)組織無(wú)償捐贈(zèng)醫(yī)用物資，用于新冠肺炎防治的，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅收優(yōu)惠。

答：可以享受。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱9號(hào)公告)第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。9號(hào)公告第三條規(guī)定中的“貨物”不僅限于醫(yī)療防護(hù)物資。你公司通過武漢市人民政府，向武漢市民捐贈(zèng)方便食品，抗擊新冠肺炎疫情，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

答：可以享受。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅及其附加。根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 公告2020年第9號(hào)），企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。因此，你公司向武漢市疫情防治定點(diǎn)醫(yī)院捐贈(zèng)了中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可按規(guī)定享受上述優(yōu)惠。

答：可以享受。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅及其附加。根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 公告2020年第9號(hào)），企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。所稱“公益性社會(huì)組織”是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。

汽油屬于消費(fèi)稅征稅范圍，在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，為充分享受稅收優(yōu)惠政策，建議通過集團(tuán)公司下屬生產(chǎn)汽油的石油化工企業(yè)直接向具備資格的市慈善總會(huì)捐贈(zèng)汽油。

答：個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

答：不需要。列入國(guó)家發(fā)展改革委或者工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，以及列入省級(jí)發(fā)展改革部門或者省級(jí)工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單的，都可以根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第二條規(guī)定，享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下稱8號(hào)公告)第二條規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對(duì)企業(yè)的納稅信用級(jí)別未做要求。因此，如果你公司已被國(guó)家和省級(jí)發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以根據(jù)8號(hào)公告的規(guī)定，自2020年2月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交留抵退稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。

答：不需要。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第二條規(guī)定辦理增量留抵退稅的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可全額退還其2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額，不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。這一政策實(shí)施的期限是自2020年1月1日起，截止日期視疫情情況另行公告。

答：可以享受。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告)第二條的規(guī)定，省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額，不受《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào))關(guān)于留抵退稅條件的限制。因此，你公司可以在8號(hào)公告的執(zhí)行期限內(nèi)享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

答：一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果您企業(yè)被列入疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，那么您企業(yè)今年新購(gòu)進(jìn)的這條生產(chǎn)線，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，除醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅外。對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告)第三條規(guī)定，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。因此，你單位運(yùn)送的貨物，如果屬于國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應(yīng)取得的鐵路運(yùn)輸服務(wù)收入，可根據(jù)8號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

答：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

你公司提供的無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，如果承運(yùn)的貨物屬于國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應(yīng)取得的貨物運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第三條的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

答：你公司運(yùn)輸?shù)尼t(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測(cè)試劑盒、紅外測(cè)溫儀、智能監(jiān)測(cè)檢測(cè)系統(tǒng)等物資，如果屬于國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，那么就此取得的運(yùn)輸服務(wù)收入可按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第三條的規(guī)定，享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅優(yōu)惠。當(dāng)然，順便提醒的是，你公司提供的旅客運(yùn)輸?shù)绕渌\(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺(tái)、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，屬于上述公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍。因此，你公司提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入，可以根據(jù)8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

答：可以享受?！蛾P(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

公交客運(yùn)、班車屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍。你公司提供公交客運(yùn)、班車服務(wù)取得的收入，均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，根據(jù)《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。你公司可對(duì)照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免稅政策。

答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，根據(jù)《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。住宿服務(wù)屬于生活服務(wù)范圍，你酒店為病患提供的住宿服務(wù)，可以按照規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，根據(jù)《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此，你公司向百姓提供的餐飲服務(wù)，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。此外，你公司在疫情期間向醫(yī)務(wù)人員和方艙醫(yī)院免費(fèi)提供餐食，屬于無(wú)償提供餐飲服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象，無(wú)需視同銷售繳納增值稅。

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，根據(jù)《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。培訓(xùn)等非學(xué)歷教育服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此，你公司提供非學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅?？爝f收派服務(wù)的具體范圍，根據(jù)《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。

為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)，是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)。收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其中，收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

答：根據(jù)《省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)湖北省防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情財(cái)稅支持政策的通知》（鄂政辦發(fā)〔2020〕4號(hào)），對(duì)各非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、各社區(qū)（村）用于疫情防控的房產(chǎn)和土地按規(guī)定免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)各地購(gòu)買房屋、土地用于疫情防控的按規(guī)定免征契稅。

答：予以免征。根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 公告2020年第10號(hào)），自2020年1月1日起對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。貴單位按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的這些工作補(bǔ)助，屬于免征個(gè)人所得稅的范圍。

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定：自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。截止日期視疫情情況另行公告。您餐廳從1月1日起提供餐飲服務(wù)取得的收入是可以免征增值稅的。

根據(jù)《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）規(guī)定，生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，屬于企業(yè)的職工福利費(fèi)支出。因此，貴公司給員工發(fā)放的購(gòu)買口罩的補(bǔ)貼，可以作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為疫情防控、保護(hù)員工安全健康購(gòu)入的口罩及消毒液等防疫用品發(fā)生的支出，可以作為勞動(dòng)保護(hù)支出于稅前扣除。

答：不需要。根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 公告2020年第10號(hào)） ，自2020年1月1日起單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

答：如果你公司與租戶書面約定減收租金，該行為不屬于“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的”情形，你公司應(yīng)按照實(shí)際收到金額計(jì)算繳納增值稅。

 如果你公司與租戶書面約定免收租金，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)）規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)，不繳納增值稅。

答：一、企業(yè)所得稅稅前扣除。食材屬于餐飲企業(yè)的存貨，發(fā)生變質(zhì)的情況，可以根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

二、填報(bào)申報(bào)表，資料留存?zhèn)洳?。根?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三、延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。作為餐飲企業(yè)，只要您企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上，因受疫情影響造成您企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)售出商品發(fā)生退貨屬于銷售退回，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的，應(yīng)當(dāng)在銷售退回的當(dāng)期沖減銷售商品收入。貴公司和對(duì)方雙方協(xié)商決定在2020年進(jìn)行退貨，那么貴公司作為銷貨方應(yīng)在2020年沖減其銷售收入。

答：因新冠肺炎疫情造成購(gòu)進(jìn)原材料變質(zhì)損壞的，屬于因不可抗力導(dǎo)致納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生損失，不屬于非正常損失，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

答：免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)），自2012年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。根據(jù)《省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)湖北省防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情財(cái)稅支持政策的通知》（鄂政辦發(fā)〔2020〕4號(hào)），在疫情防控期間，免征各地經(jīng)營(yíng)蔬菜的個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。具體實(shí)施辦法和執(zhí)行期限由各地人民政府根據(jù)疫情發(fā)展情況確定。

 答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕4號(hào)）規(guī)定，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。上述創(chuàng)新藥是指經(jīng)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊(cè)、獲批前未曾在中國(guó)境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<湖北省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法>的通知》（鄂財(cái)法規(guī)〔2017〕11號(hào)）第十七條規(guī)定，用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以向所在地財(cái)政部門申請(qǐng)減免或者緩繳保障金，由所在地財(cái)政部門會(huì)同同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、殘疾人聯(lián)合會(huì)審核后，報(bào)同級(jí)政府審批。

答：實(shí)行增值稅期末留抵退稅的繳費(fèi)人，允許其從教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)征依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

答：一是繼續(xù)貫徹落實(shí)國(guó)家降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的各項(xiàng)政策。二是根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好穩(wěn)就業(yè)工作的意見》（國(guó)發(fā)〔2019〕28號(hào)），階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率的政策，繼續(xù)延長(zhǎng)實(shí)施至2021年4月30日。階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率50%的政策，繼續(xù)延長(zhǎng)實(shí)施至2021年4月30日。

答：考慮到此次出臺(tái)的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備一次性扣除政策與單位價(jià)值不超過500萬(wàn)元的設(shè)備、器具一次性扣除政策的優(yōu)惠方式一致，為便于納稅人準(zhǔn)確理解、享受政策，降低納稅人享受優(yōu)惠的成本，《公告》明確疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備一次性扣除政策參照單位價(jià)值不超過500萬(wàn)元的設(shè)備、器具一次性扣除政策的管理規(guī)定執(zhí)行，使兩者的管理要求保持一致，具體為：一是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2018年第23號(hào))的規(guī)定，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式；二是主要留存?zhèn)洳橘Y料包括有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬三類資料。企業(yè)享受擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)在《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況；年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況。

答：根據(jù)8號(hào)公告的規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應(yīng)在50%以上。

納稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年政策的，應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》（以下簡(jiǎn)稱《聲明》）。納稅人應(yīng)在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）、所屬的具體行業(yè)三項(xiàng)信息，并對(duì)其符合政策規(guī)定、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

答：目前，國(guó)家稅務(wù)總局已通過軟件升級(jí)和調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)解決了該問題，納稅人可以按不同時(shí)間進(jìn)行如下處理：

（1）2月17日前抄稅的，納稅人開票電腦連接互聯(lián)網(wǎng)，插入稅控設(shè)備（金稅盤、稅控盤、稅務(wù)Ukey），進(jìn)入稅控開票軟件，等待軟件自動(dòng)上傳匯總，直到跳出“征期自動(dòng)上傳匯總成功”提示，即完成抄稅工作。

（2）2月17日后抄稅的，納稅人應(yīng)在開票電腦連接互聯(lián)網(wǎng)，插入稅控設(shè)備（金稅盤、稅控盤、稅務(wù)Ukey）,進(jìn)入稅控開票軟件，檢查開票軟件版本是否為最新版本V2.0.34_ZS_20191226。如未升級(jí)到最新版本，可開機(jī)等待系統(tǒng)自動(dòng)升級(jí)，升級(jí)完成后，點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】→【數(shù)據(jù)處理】→【匯總上傳】，選擇發(fā)票種類，先點(diǎn)擊【上報(bào)匯總】，待上報(bào)匯總提示成功后，進(jìn)行【清卡】（金稅盤）或【反寫】（稅控盤），完成抄稅工作。

答：疫情防控期間，湖北省納稅人只需抄稅完成就可辦理網(wǎng)領(lǐng)發(fā)票并選擇郵寄送達(dá)。3月6日前納稅人暫未辦理納稅申報(bào)的，只要完成抄稅，可登錄湖北省電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申領(lǐng)并選擇郵寄送達(dá)發(fā)票。

自2020年2月14日0:00起，至2020年4月30日24:00止，湖北省納稅人通過國(guó)家稅務(wù)總局湖北省電子稅務(wù)局（http://etax.hubei.chinatax.gov.cn)辦理發(fā)票領(lǐng)用、郵政寄遞業(yè)務(wù)，免征郵寄費(fèi)用。湖北省所有種類發(fā)票的申請(qǐng)領(lǐng)用、郵政寄遞業(yè)務(wù)均可通過湖北省電子稅務(wù)局辦理。

答：疫情防控期間，湖北省稅務(wù)局調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)，納稅人只需抄稅完成后，稅控設(shè)備即可解鎖，稅控設(shè)備解鎖后，利用稅控設(shè)備開展發(fā)票申領(lǐng)和開具發(fā)票事項(xiàng)不受影響。增值稅申報(bào)比對(duì)會(huì)繼續(xù)進(jìn)行，納稅人通過電子稅務(wù)局辦理增值稅申報(bào)時(shí)，比對(duì)不符項(xiàng)目會(huì)自動(dòng)反饋，納稅人可根據(jù)系統(tǒng)提示，辦理變更申報(bào)。

答：疫情期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于需要實(shí)地查驗(yàn)的發(fā)票事項(xiàng)，全部調(diào)整為案頭資料審核，不再進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，疫情結(jié)束后適時(shí)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

答：您不用擔(dān)心，自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票取消360日認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限限制。

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）規(guī)定，納稅人根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。

納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

答：我局正加速開發(fā)電子稅務(wù)局留抵退稅業(yè)務(wù)模塊，該模塊未上線前，你單位可填寫紙質(zhì)《退（抵）稅申請(qǐng)表》，加蓋公章并掃描成電子件后，通過微信或電子郵件方式傳遞給稅源管理部門，由稅源管理部門轉(zhuǎn)交辦稅服務(wù)廳辦理，無(wú)需前往辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)辦理。

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，納稅人發(fā)生符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定的免征增值稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票，但是可以視情況開具不同類型的普通發(fā)票。需要說(shuō)明的是，納稅人開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

納稅人發(fā)生符合8號(hào)公告和9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅行為，在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。同時(shí)，考慮到在疫情防控期間，部分納稅人在開具紅字增值稅專用發(fā)票時(shí)，可能會(huì)遇到與接受發(fā)票方溝通不便而未能及時(shí)開具的特殊情況，《公告》中明確納稅人可以先適用免征增值稅政策，隨后再按規(guī)定開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，開具期限為相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)。

答：在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。

答：為降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，4號(hào)公告明確，疫情防控期間，納稅人通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)，即可申請(qǐng)辦理出口退（免）稅備案及備案變更。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無(wú)誤后，即可為納稅人辦理備案或備案變更。

答：為降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，4號(hào)公告明確，疫情防控期間，納稅人通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)，即可申請(qǐng)開具出口退（免）稅相關(guān)證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無(wú)誤后，即可為納稅人開具相關(guān)證明。

答：疫情防控期間，所有納稅人的所有出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為（包括四類出口企業(yè)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為等），均可通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)，即可進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)，暫無(wú)需報(bào)送相關(guān)紙質(zhì)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無(wú)問題，且不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點(diǎn)的，即可按規(guī)定為納稅人辦理退（免）稅。

答：納稅人受疫情影響，無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅申報(bào)、證明開具、出口收匯等事項(xiàng)的，可以根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，待收齊退（免）稅憑證、相關(guān)電子信息或者收匯后，即可申報(bào)辦理相關(guān)事項(xiàng)。

答：湖北省增值稅申報(bào)期延長(zhǎng)到3月6日，因系統(tǒng)原因，增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)的增值稅扣稅憑證用途確認(rèn)時(shí)間不能同步調(diào)整到3月6日，請(qǐng)廣大納稅人見諒。但湖北省稅務(wù)局通過參數(shù)調(diào)整，將增值稅扣稅憑證用途確認(rèn)時(shí)間（進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣所屬期為2020年1月份）延至2月底。

答：我局正加速開發(fā)電子稅務(wù)局留抵退稅業(yè)務(wù)模塊，該模塊未上線前，你單位可填寫紙質(zhì)《退（抵）稅申請(qǐng)表》，加蓋公章并掃描成電子件后，通過微信或電子郵件方式傳遞給稅源管理部門，由稅源管理部門轉(zhuǎn)交辦稅服務(wù)廳辦理，無(wú)需前往辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)辦理。

答：你單位可將打印出的紙質(zhì)增值稅申報(bào)表，加蓋公章后，通過微信或電子郵件方式傳遞給稅源管理部門，由稅源管理部門轉(zhuǎn)交辦稅服務(wù)廳辦理，無(wú)需前往辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)辦理。

答：如果您是車購(gòu)稅的自然人納稅人，可以通過“湖北稅務(wù)”微信公眾號(hào)、湖北省電子稅務(wù)局或者自助辦稅機(jī)三種方式在網(wǎng)上辦理車購(gòu)稅業(yè)務(wù)，不必前往辦稅服務(wù)廳。

可以網(wǎng)上辦理的業(yè)務(wù)包括：（1）省內(nèi)購(gòu)置的新車一般申報(bào)業(yè)務(wù)；（2）省內(nèi)購(gòu)置的新能源汽車免稅業(yè)務(wù)；（3）省內(nèi)購(gòu)置掛車減半征收業(yè)務(wù)。省內(nèi)購(gòu)置的車輛是指，由湖北省內(nèi)機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷商開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的車輛。

答：如果您是非自然人納稅人，您可以通過湖北省電子稅務(wù)局在網(wǎng)上辦理車購(gòu)稅業(yè)務(wù)，辦理業(yè)務(wù)的種類包括：

（1）省內(nèi)新車一般申報(bào)業(yè)務(wù)；

（2）省內(nèi)新能源汽車免稅業(yè)務(wù)；

（3）省內(nèi)半掛車減半征收業(yè)務(wù)。

答：由于受新型冠狀病毒疫情影響，未能及時(shí)申報(bào)車購(gòu)稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算納稅期限時(shí)會(huì)相應(yīng)扣除受影響的時(shí)間?？鄢苡绊懙臅r(shí)間后，未超過《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》規(guī)定納稅期限的，不加收滯納金。

答：對(duì)受疫情影響，面臨暫時(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，確實(shí)無(wú)力足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的中小微企業(yè)，按規(guī)定經(jīng)人社部門批準(zhǔn)、稅務(wù)部門備案后，可緩繳養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)，緩繳期一般不超過6個(gè)月，最長(zhǎng)不超過12個(gè)月。緩繳期間，免收滯納金，職工可按規(guī)定依法享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇。緩繳期滿后，企業(yè)足額補(bǔ)繳緩繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不影響參保人員個(gè)人權(quán)益。

答：進(jìn)口口罩等防疫醫(yī)療物資屬于貨物貿(mào)易項(xiàng)下，不涉及稅務(wù)備案。此外，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2013年第40號(hào)公告第三條規(guī)定，外匯資金涉及以下的，無(wú)需辦理和提交《備案表》:“境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金；進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用”。因此，境外采購(gòu)口罩等防疫醫(yī)療物資過程中產(chǎn)生的境外傭金和國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)也無(wú)需辦理稅務(wù)備案。

答：對(duì)按月申報(bào)的納稅人，將2020年2月份的法定申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)至3月6日。納稅人受疫情影響，在2020年2月份申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)后，辦理仍有困難的，還可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)進(jìn)一步延期。

答：(1)常見涉稅業(yè)務(wù)辦理

①湖北省電子稅務(wù)局提供“我要辦稅”“我要查詢”“互動(dòng)中心”“公眾服務(wù)”等業(yè)務(wù)辦理功能，常用申報(bào)（更正申報(bào)）、繳稅、代開發(fā)票、簽訂三方協(xié)議、變更登記、一般納稅人認(rèn)定、打印完稅憑證和其它涉稅申請(qǐng)業(yè)務(wù)均可辦理。為方便您順利通過電子稅務(wù)局辦理增值稅申報(bào)，省稅務(wù)局暫將增值稅申報(bào)比對(duì)由事中比對(duì)調(diào)整為事后比對(duì)，具體恢復(fù)時(shí)間另行通知。詳情請(qǐng)登錄國(guó)家稅務(wù)總局湖北電子稅務(wù)局https://etax.hubei. chinatax .gov.cn。您也可通過各地設(shè)置的自助辦稅設(shè)備辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

②如果您需要辦理企業(yè)涉稅人員實(shí)名信息采集，可通過支付寶-城市服務(wù)-辦事大廳-更多服務(wù)-工商稅務(wù)-稅務(wù)實(shí)名認(rèn)證進(jìn)行辦理。

③如果您需要辦理申領(lǐng)發(fā)票事項(xiàng)，可登錄湖北省電子稅務(wù)局，通過【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票領(lǐng)用】的路徑，選擇郵寄送達(dá)方式辦理，2020年2月14日0:00至4月30日24:00期間，免收郵寄費(fèi)。

④如果您需要咨詢涉稅（費(fèi)）問題，可通過國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局網(wǎng)站或登錄12366納稅服務(wù)平臺(tái)（包括APP）進(jìn)行網(wǎng)上留言咨詢、智能咨詢或在線咨詢，或者在工作時(shí)間撥打湖北省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)熱線或本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)電話進(jìn)行咨詢。全省各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系電話，可從國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”—“辦稅地圖”欄目查詢。

(2)個(gè)人所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)

如果您（自然人）需要辦理個(gè)人所得稅申報(bào)、查詢等相關(guān)業(yè)務(wù)，您可直接登錄“自然人電子稅務(wù)局”WEB端（https://etax.chinatax.gov.cn)辦理，也可以登錄個(gè)人所得稅手機(jī)APP辦理。如果您（扣繳義務(wù)人）需要辦理個(gè)人所得稅代扣代繳相關(guān)業(yè)務(wù)，請(qǐng)通過“自然人電子稅務(wù)局扣繳端”（在“湖北省電子稅務(wù)局”網(wǎng)站下載）辦理。3月1日-6月30日辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，您可選擇 “自然人電子稅局”WEB端( https://etax.chinatax.gov）或者“個(gè)人所得稅APP”辦理。屆時(shí)，我們將為您開通申報(bào)表預(yù)填、政策指引等功能，為您帶來(lái)方便、快捷的辦稅體驗(yàn)。

(3)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納

①如需要辦理企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳費(fèi)，可通過電子稅務(wù)局申報(bào)繳費(fèi)，銀行端憑證可做繳費(fèi)憑證。

②如需要辦理機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)，可通過電子稅務(wù)局打印職業(yè)年金繳費(fèi)通知單，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)可通過TIPS扣款、銀行端查詢繳費(fèi)（稅）和開具六聯(lián)繳款書。如需開具六聯(lián)繳款書，建議適當(dāng)推遲開具時(shí)間，避開疫情高發(fā)時(shí)間段。年金銷號(hào)將由各辦稅服務(wù)廳協(xié)調(diào)相關(guān)開戶銀行提供對(duì)賬信息辦理，或根據(jù)微信群上報(bào)轉(zhuǎn)賬信息直接銷號(hào)，繳費(fèi)人無(wú)需入廳辦理銷號(hào)。

③如果您需要辦理靈活就業(yè)人員或城鄉(xiāng)居民社會(huì)保險(xiǎn)申報(bào)繳費(fèi)，可以選擇湖北稅務(wù)電子稅務(wù)局、湖北稅務(wù)手機(jī)APP、鄂匯辦手機(jī)APP及手機(jī)銀行等渠道辦理。無(wú)需打印繳費(fèi)憑證，所有繳費(fèi)信息我們將通過信息共享平臺(tái)傳送給各社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，若其他情況需打印繳費(fèi)憑證的，建議推遲打印。

(4)車輛購(gòu)置稅申報(bào)繳納

①自然人納稅人的可直接通過“湖北稅務(wù)”微信公眾號(hào)、湖北省電子稅務(wù)局或者自助辦稅機(jī)辦理：1.省內(nèi)購(gòu)置的新車一般申報(bào)業(yè)務(wù)；2.省內(nèi)購(gòu)置的新能源汽車免稅業(yè)務(wù)；3.省內(nèi)購(gòu)置半掛車減半征收業(yè)務(wù)。(省內(nèi)購(gòu)置的車輛是指，由湖北省內(nèi)機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷商開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的車輛。)

②非自然人納稅人可通過湖北省電子稅務(wù)局辦理：1.省內(nèi)新車一般申報(bào)業(yè)務(wù)；2.省內(nèi)新能源汽車免稅業(yè)務(wù)；3.省內(nèi)半掛車減半征收業(yè)務(wù)。

③必須到辦稅服務(wù)廳實(shí)體窗口辦理的有：1.省外購(gòu)置車輛的一般申報(bào)業(yè)務(wù)；2.特殊申報(bào)業(yè)務(wù)；3.除新能源汽車免稅以外的其他免稅業(yè)務(wù)；4.退稅業(yè)務(wù)。

④車輛購(gòu)置稅的申報(bào)期限：車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。您在納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅即可。

(5)非收入業(yè)務(wù)辦理

①教育費(fèi)附加及地方教育附加：選擇“【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增消所綜合申報(bào)】-【綜合申報(bào)（我要申報(bào)）】-【附稅申報(bào)】”即可。

②殘疾人就業(yè)保障金：選擇“【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增消所綜合申報(bào)】-【其他申報(bào)】”，選擇所屬時(shí)間，在左邊的下拉欄中找到“殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)報(bào)表”，點(diǎn)擊確定，產(chǎn)生一張殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)報(bào)表后進(jìn)行申報(bào)即可。

③廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金：選擇“【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【非稅收入申報(bào)】-【廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金申報(bào)】”即可。

④工會(huì)經(jīng)費(fèi)：選擇“【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【其他申報(bào)】-【工會(huì)經(jīng)費(fèi)】”即可。

⑤三峽電站水資源費(fèi)、農(nóng)網(wǎng)還貸資金、可再生能源發(fā)展基金、大中型水庫(kù)移民后期扶持基金、跨省際大中型水庫(kù)庫(kù)區(qū)基金、免稅商品特許經(jīng)營(yíng)費(fèi)，代收代繳的公路、橋梁路產(chǎn)賠償費(fèi)：選擇“【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【非稅收入申報(bào)】-【非稅收入通用申報(bào)】”，修改所屬時(shí)間，在左邊的下拉欄中找到“非稅收入通用申報(bào)表”，點(diǎn)擊確定，產(chǎn)生一張非稅收入通用申報(bào)表后進(jìn)行申報(bào)即可。如果是自行申報(bào)的公路、橋梁路產(chǎn)賠償費(fèi)，則在【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【其他申報(bào)】-【公路橋梁賠償費(fèi)申報(bào)】中申報(bào)。

⑥油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金：選擇“【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【非稅收入申報(bào)】-【油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金申報(bào)】”，修改所屬時(shí)間，在左邊的下拉欄中找到“油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金申報(bào)表”，點(diǎn)擊確定，產(chǎn)生一張油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金申報(bào)表后進(jìn)行申報(bào)即可。

⑦石油特別收益金：選擇“【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【非稅收入申報(bào)】-【石油特別收益金申報(bào)】”，修改所屬時(shí)間，在左邊的下拉欄中找到“石油特別收益金申報(bào)表”，點(diǎn)擊確定，產(chǎn)生一張石油特別收益金申報(bào)表后進(jìn)行申報(bào)即可。

(6)特殊業(yè)務(wù)辦理

如果您有必須到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)辦理的特殊事項(xiàng)，請(qǐng)您通過各辦稅服務(wù)廳公布的對(duì)外聯(lián)系電話或電子稅務(wù)局等渠道提前預(yù)約，各辦稅服務(wù)廳將盡量分批錯(cuò)峰辦理。辦理時(shí)請(qǐng)您自覺佩戴口罩，做好各種防護(hù)措施，接受人員登記和體溫檢測(cè)等，否則將不允許進(jìn)入辦稅服務(wù)廳，請(qǐng)予理解和配合。

注：非接觸式”網(wǎng)上辦稅清單及問題解答鏈接

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5143687/content.html