國家稅務總局青海省稅務局 支持農業(yè)生產稅收優(yōu)惠政策匯編
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-02-27
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國家稅務總局青海省稅務局 支持農業(yè)生產稅收優(yōu)惠政策匯編
發(fā)布時間：2020-02-26 來源：國家稅務總局青海省稅務局
發(fā)布時間：2020-02-26 來源：國家稅務總局青海省稅務局
第一部分農業(yè)
一、一般性規(guī)定
（一）增值稅
1.納稅人銷售或者進口糧食等農產品、食用植物油、食用鹽、飼料、化肥、農藥、農機、農膜，增值稅稅率為9%。
政策依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第691號)第二條；財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知)(財稅〔2017〕37號)第一條、附件1《適用11%增值稅稅率貨物范圍注釋》《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知)(財稅〔2018〕32號)第一條；《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總暑公告2019年第39號)第一條。
2.自2019年4月1日起，納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
政策依據：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告)(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第二條。
3.農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。
政策依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一款第一項；《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知)(財稅字〔1995〕52號)。
4.對于農民個人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產農業(yè)初級產品，應當免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。收購坯具的竹器企業(yè)可以憑開具的農產品收購憑證計算進項稅額抵扣。
政策依據：《國家稅務總局關于農戶手工編織的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值稅問題的批復》(國稅函〔2005〕56號)。
5.人工合成牛胚胎屬于《農業(yè)產品征稅范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)第二條第(五)款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業(yè)生產，納稅人銷售自產人工合成牛胚胎應免征增值稅。
政策依據：《國家稅務總局關于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知)(國稅函〔2010〕97號)
6.自1998年1月1日起，對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費)免征增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于免征農村電網維護費增值稅問題的通知)》(財稅字〔1998〕47號)。
7.農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知)(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(十)項。
（二）企業(yè)所得稅
1.企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第23號)第二十七條。
2.企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家離的飼養(yǎng);林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；遠洋捕撈的所得，免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第714號)第八十六條。
（三）城鎮(zhèn)土地使用稅
直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地，免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。(直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地。)
政策依據：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第709號)第六條；《關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》[(1988)國稅地字第15號印發(fā)]第十一條。
（四）印花稅
國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免納印花稅。
政策依據：《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》[(1988)財稅字第255號]第十三條第一項。
（五）車船稅
捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。
政策依據：《中華人民共和國車船稅法》(中華人民共和國主席令第29號)第三條第一項、第五條。
（六）耕地占用稅
1.農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅；其中農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。
農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規(guī)定用地標準以內新建自用住宅，免征耕地占用稅。
政策依據：《中華人民共和國耕地占用稅法》(中華人民共和國主席令第18號)第七條第三款、第四款。
2.占用園地、林地、草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的。依照《中華人民共和國耕地占用稅法》的規(guī)定繳納耕地占用稅。
占用上述農用地的，適用稅額可以適當低于本地區(qū)按照《中華人民共和國耕地占用稅法》第四條第二款確定的適用稅額，但降低的部分不得超過百分之五十。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
占用上述農用地建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施的，不繳納耕地占用稅。
政策依據：《中華人民共和國耕地占用稅法》第十二條。
3.建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施占用林地、牧草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地的，不征收耕地占用稅。
政策依據：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第511號)第十四條；《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第49號)第三十條。
4.農田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。
政策依據：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》第二條第二款。
5.農村居民經批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。
政策依據：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》第十八條第二款。
二、專項優(yōu)惠
（一）農村金融
1.增值稅
（1）自2016年5月1日起，中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3％的征收率計算繳納增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》(財稅〔2016〕39號)第三條。
（2）自2016年5月1日起，農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》(財稅〔2016〕46號)第三條。
（3）自2016年5月1日起，對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部)，提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貨款(具體貸款業(yè)務清單見附件)取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》(財稅〔2016〕46號)第四條。
（4）自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
上述所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數)的農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。
政策依據：《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)第一條、第三條。
（5）自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保(以下稱“原擔保”)提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規(guī)定納增值稅。
政策依據：《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第六條。
（6）自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：(1)對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數)的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；(2)對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數)計算的利息收入部分，免征增值稅。
政策依據：《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91號)。
（7）自2018年7月1日至2020年12月31日，對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款(具體貸款業(yè)務清單見附件，略)取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據：《財政部 稅務總局關于中國郵政儲蓄銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕97號)
2.企業(yè)所得稅
（1）自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)。
（二）農民合作社
1.增值稅
（1）對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。
增值稅一般納稅人從農民專業(yè)合作社購進的免稅農業(yè)產品，可按9%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。
對農民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、農藥、農機，免征增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)；《財政部 國家稅務總局關于對化肥恢復征收增值稅政策的補充通知》(財稅〔2015〕97號)第五條；《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知)》(財稅〔2017〕37號)第二條；《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)第二條；《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第二條。
（2）自2013年4月1日起，納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司)，農戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。
畜禽是指屬于《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號)文件中規(guī)定的農業(yè)產品。
政策依據：國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第8號)
2.企業(yè)所得稅
（1）公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權<產權>仍屬于公司)，農戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。公司雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農戶飼養(yǎng)，并承擔諸如市場、管理、采購、銷售等經營職責及絕大部分經營管理風險，公司和農戶是勞務外包關系。對此類以“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
政策依據：《國家稅務總局關于“公司+農戶”經營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告)(國家稅務總局公告2010年第2號)
3.印花稅
對農民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農業(yè)產品和農業(yè)生產資料購銷合同，免征印花稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知(財稅〔2008〕81號)。
（三）農業(yè)生產資料
1.增值稅
（1）農用水泵、農用柴油機按農機產品依9%的稅率征收增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》[(1994)財稅字第60號]；《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知)(財稅〔2017〕37號)第一條；《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知)(對稅〔2018〕32號)第一條；《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告)(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第一條。
（2）自2000年6月1日起，豆粕屬于征收增值稅的飼料產品，進口或國內生產豆粕，均按9%的稅率征收增值稅。其他粕類屬于免稅飼料產品，免征增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于豆粕等粕類產品征免增值稅政策的通知)(財稅〔2001〕30號)；《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知)(財稅〔2017〕37號)第一條；《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知)(對稅〔2018〕32號)第一條；《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告)(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第一條。
（3）豆粕屬于征收增值稅的飼料產品，除豆粕以外的其他粕類飼料產品，均免征增值稅
政策依據：《國家稅務總局關于粕類產品征免增值稅問題的通知》(國稅函〔2010〕75號)。
（4）對部分農業(yè)生產資料免征增值稅。（農膜；批發(fā)和零售的種子、種苗、農藥、農機。）
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知(財稅〔2001〕113號)；《財政部 海關總署國家稅務總局關于對化肥恢復征收增值稅政策的通知)(財稅〔2015〕90號)。
（5）對部分飼料產品免征增值稅。免稅飼料產品范圍包括:
單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》(財稅〔2001〕121號)。
（6）自2003年1月1日起，對飼用魚油產品按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。
政策依據：《國家稅務總局關于飼用魚油產品免征增值稅的批復》(國稅函〔2003〕1395號)。
（7）礦物質微量元素舔磚，應按照“飼料”免征增值稅。
政策依據：《國家稅務總局關于礦物質微量元素舔磚免征增值稅問題的批復》(國稅函〔2005〕1127號)。
（8）納稅人生產銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增值稅的通知》(財稅〔2007〕83號)。
（9）自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知)(財稅〔2008〕56號)。
（10）制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子和制種企業(yè)提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定免征增值稅。
政策依據：《國家稅務總局關于制種行業(yè)增值稅有關問題的公告)(國家稅務總局公告2010年第17號)。
（11）煙葉收購單位收購煙葉時按照國家有關規(guī)定以現金形式直接補貼煙農的生產投入補貼(以下簡稱價外補貼)，屬于農產品買價，為《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局令第50號，財政部令第65號修改)第十七條中“價款”的一部分。煙葉收購單位，應將價外補貼與煙葉收購價格在同一張農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上分別注明，否則，價外補貼不得計算增值稅進項稅額進行抵扣。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于收購煙葉支付的價外補貼進項稅額抵扣問題的通知》(財稅〔2011〕21號)。
（12）自2013年9月1目起，精料補充料屬于《財政部 國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》(財稅〔2001〕21號)文件中“配合飼料”范疇，可按照該通知及相關規(guī)定免征增值稅。
精料補充料是指為補充草食動物的營養(yǎng)，將多種飼料和飼料添加劑按照一定比例配制的飼料。
政策依據：《國家稅務總局關于精料補充料免征增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第46號)。
（13）將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知)(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(三十五)項。
（14）在”十三五”期間，即2016年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對進口種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)和種用野生動植物種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅。享受上述免稅政策品種范圍包括：1.與農林業(yè)生產密切相關，并直接用于或服務于農林業(yè)生產的下列種子(苗)、種畜(禽)和魚種(苗)：①用于種植和培育各種農作物和林木的種子(苗)；②用于飼養(yǎng)以獲得各種畜高產品的種畜(禽)；③用于培育和養(yǎng)殖的水產種(苗)；④用于農林業(yè)科學研究與試驗的種子(苗)、種畜(禽)和水產種(苗)。2.野生動植物種源。3.警用工作犬及其精液和胚胎。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于“十三五”期間進口種子種源稅收政策的通知》(財關稅〔2016〕26號)；《財政部 海關總署國家稅務總局關于“十三五”期間進口種子種源稅收政策管理辦法的通知》(財關稅〔2016〕64號)。
2.消費稅
（1）自2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅:生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%;生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合用生物柴油(BD100)》標準。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于對利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅的通知》(財稅〔2010〕118號)；《財政部 國家稅務總局關于對利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅政策執(zhí)行中有關問題的通知》(財稅〔2016〕35號)。
3.車輛購置稅
自2004年10月1日起對農用三輪車免征車輛購置稅。農用三輪車是指:柴油發(fā)動機，功率不大于7.4kW，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km/h的三個車輪的機動車。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于農用三輪車免征車輛購置稅的通知》(財稅〔2004〕66號)。
4.個人所得稅
對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)(以下簡稱四業(yè)”)，其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得有關個人所得稅問題的批復》(財稅〔2010〕96號)
（四）農產品流通
1.增值稅
（1）對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。
屬于增值稅一般納稅人的生產、經營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依據購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額按9%的扣除率計算抵扣進項稅額;購進的免稅食用植物油，不得計算抵扣進項稅額。對其他糧食企業(yè)經營糧食，下列項目免征增值稅：
軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食；救災救濟糧:指經縣(含)以上人民政府批準，憑救災救濟糧食(證)按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食；水庫移民口糧:指經縣(含)以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票(證)按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。
對銷售食用植物油業(yè)務中的政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)；《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第一條；《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知)》(財稅〔2018〕32號)第一條；《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第二條。
（2）自2014年5月1日起，《財政部 國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于免征儲備大豆增值稅政策的通知》(財稅(2014)38號)。
（3）自2002年6月1日起，對中國儲備糧總公司及各分公司所屬的政府儲備食用植物油承儲企業(yè)，按照國家指令計劃銷售的政府儲備食用植物油，可比照國家稅務總局《關于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關問題的通知》(國稅明電〔1999〕10號)及國家稅務總局《關于加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關問題的通知》(國稅函〔1999〕560號)的有關規(guī)定執(zhí)行，允許其開具增值稅專用發(fā)票并納人增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。
政策依據：《國家稅務總局關于政府儲備食用植物油銷售業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2002〕531號)。
（4）自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕137號)。
（5）自2012年10月1日起，對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)；《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第四條。
2.房產稅
自2019年1月1日至2021年12月31日，對農產品批發(fā)市場、農貿市場(包括自有和承租，下同)專門用于經營農產品的房產，暫免征收房產稅。對同時經營其他產品的農產品批發(fā)市場和農貿市場使用的房產，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅。
政策依據：《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農產品批發(fā)市場農貿市場房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2019〕12號)
3.城鎮(zhèn)土地使用稅
自2019年1月1日至2021年12月31日，對農產品批發(fā)市場、農貿市場(包括自有和承租，下同)專門用于經營農產品的土地，暫免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發(fā)市場和農貿市場使用的土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據：《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農產品批發(fā)市場農貿市場房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2019〕12號)
（五）農村飲水安全工程
1.增值稅
（1）自2019年1月1日至2020年12月31日，對農村飲水安全工程(以下簡稱飲水工程)運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。
對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。
政策依據：《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第67號)。
2.企業(yè)所得稅
對農村飲水安全工程(以下簡稱飲水工程)運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據：《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第67號)。
3.房產稅
自2019年1月1日至2020年12月31日，對農村飲水安全工程(以下簡稱飲水工程)運營管理單位自用的生產、辦公用房產，免征房產稅。
對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征房產稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。
政策依據：《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第67號)。
4.城鎮(zhèn)土地使用稅
自2019年1月1日至2020年12月31日，對農村飲水安全工程(以下簡稱飲水工程)運營管理單位自用的生產、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。
政策依據：《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第67號）。
5.契稅
自2019年1月1日至2020年12月31日，對農村飲水安全工程(以下簡稱飲水工程)運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免征契稅。
對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征契稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。
政策依據：《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第67號）
6.印花稅
自2019年1月1日至2020年12月31日，對農村飲水安全工程(以下簡稱飲水工程)運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同，免征印花稅。
對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征印花稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。
政策依據：《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第67號）
（六）農村集體產權制度改革
1.增值稅
納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征增值稅。
政策依據：《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)第四條。
2.印花稅
自2017年1月1日起，對因農村集體經濟組織以及代行集體經濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產核資收回集體資產而簽訂的產權轉移書據，免征印花稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于支持農村集體產權制度改革有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕55號)。
3.契稅
自2017年1月1日起，對進行股份合作制改革后的農村集體經濟組織承受原集體經濟組織的土地、房屋權屬，免征契稅。
自2017年1月1日起，對農村集體經濟組織以及代行集體經濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產核資收回集體資產而承受土地、房屋權屬，免征契稅。
自2017年1月1日起，對農村集體土地所有權、宅基地和集體建設用地使用權及地上房屋確權登記，不征收契稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于支持農村集體產權制度改革有關稅收政策的通知)(財稅〔2017〕55號)。
第二部分林業(yè)
一、增值稅
（一）對糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，比照“救災救濟糧”免征增值稅。
政策依據：《國家稅務總局關于退耕還林還草補助糧免征增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕131號)。
（二）農業(yè)機耕、病蟲害防治、植物保護以及相關技術培訓業(yè)務，免征增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(十)項。
（三）將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(三十五)項。
二、車輛購置稅
防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢査、調度、報汛(警)、聯絡的由指定廠家生產的設有固定裝置的指定型號的車輛，免征車輛購置稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》(財稅〔2001〕39號)。
三、房產稅
自2011年1月1日至2020年12月31日，對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實施企業(yè)和單位專門用于天然林保護工程的房產免征房產稅。對上述企業(yè)和單位用于其他生產經營活動的房產按規(guī)定征收房產稅。對由于實施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產閑置一年以上不用的，暫免征收房產稅;閑置房產用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產經營的，按規(guī)定征收房產稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于天然林保護工程(二期)實施企業(yè)和單位房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財稅〔2011)90號)。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅
自2011年1月1日至2020年12月31日，對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實施企業(yè)和單位專門用于天然林保護工程的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對上述企業(yè)和單位用于其他生產經營活動的土地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
對由于實施天然林二期工程造成森工企業(yè)土地閑置一年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產經營的，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于天然林保護工程(二期)實施企業(yè)和單位房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財稅〔2011〕90號)。
五、耕地占用稅
（1）占用耕地建設農田水利設施的，不繳納耕地占用稅。
政策依據：《中華人民共和國耕地占用稅法》第二條第二款
（2）占用園地、林地、草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。
占用前款規(guī)定的農用地的，適用稅額可以適當低于本地區(qū)按照本法第四條第二款確定的適用稅額，但降低的部分不得超過百分之五十。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
占用本條第一款規(guī)定的農用地建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施的，不繳納耕地占用稅。
政策依據：《中華人民共和國耕地占用稅法》第十二條。
（3）占用林地、牧草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。
建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施占用前款規(guī)定的農用地的，不征收耕地占用稅。
政策依據：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四條。
第三部分畜牧業(yè)
一、增值稅
（一）凡銷售給飼料生產企業(yè)、飼養(yǎng)單位及個體養(yǎng)殖戶的飼料，免征增值稅，銷售給其他單位的一律征稅。
用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍。
政策依據：《國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕39號)。
（二）礦物質微量元素舔磚，應按照“飼料”免征增值稅。
政策依據：《國家稅務總局關于礦物質微量元素舔磚免征增值稅問題的批復》(國稅函〔2005〕1127號)。
（三）自2007年1月1日起，對進口的礦物質微量元素舔磚(稅號QX38249090)免征進口環(huán)節(jié)增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于礦物質微量元素舔磚免征進口環(huán)節(jié)增值稅的通知》(財關稅〔2006〕73號)。
（四）農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(十)項。
二、耕地占用稅
（一）占用園地、林地、草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。
占用前款規(guī)定的農用地的，適用稅額可以適當低于本地區(qū)按照本法第四條第二款確定的適用稅額，但降低的部分不得超過百分之五十。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
占用本條第一款規(guī)定的農用地建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施的，不繳納耕地占用稅。
政策依據：《中華人民共和國耕地占用稅法》第十二條。
（二）占用林地、牧草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。
建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施占用前款規(guī)定的農用地的，不征收耕地占用稅。
政策依據：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四。
第四部分漁業(yè)
一、增值稅
對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。
政策依據：《國家稅務總局關于飼料級磷酸二氫鈣產品增值稅政策問題的通知(國稅函〔2007〕10號)第一條。
二、車船稅
捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅
政策依據：《中華人民共和國車船稅法》第三條第一項。
三、耕地占用稅
（一）占用園地、林地、草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。
占用前款規(guī)定的農用地的，適用稅額可以適當低于本地區(qū)按照本法第四條第二款確定的適用稅額，但降低的部分不得超過百分之五十。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
占用本條第一款規(guī)定的農用地建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施的，不繳納耕地占用稅。
政策依據：《中華人民共和國耕地占用稅法》第十二條。
（二）占用林地、牧草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。
建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施占用前款規(guī)定的農用地的，不征收耕地占用稅。
政策依據：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四條。
第五部分水利
一、增值稅
農業(yè)排灌以及相關技術培訓業(yè)務，免征增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(十)項。
二、企業(yè)所得稅
企業(yè)從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的國家重點扶持的水利項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅
（一）對水利設施及其管護用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用稅；其他用地，如生產、辦公、生活用地，應照章征收土地使用稅。
對兼有發(fā)電的水利設施用地征免土地使用稅問題，比照電力行業(yè)征免土地使用稅的有關規(guī)定辦理。
政策依據：《國家稅務局關于水利設施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》[(1989)國稅地字第14號]。
（二）開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機關出具的證明文件為依據確定；具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局在土地使用稅暫行條例規(guī)定的期限內自行確定。
政策依據：《關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》[(1988)國稅地字第15號印發(fā)]第十三條。
四、城市維護建設稅、教育費附加
對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅、教育費附加。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》(財稅〔2010〕44號)。
五、耕地占用稅
（一）占用園地、林地、草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。
占用前款規(guī)定的農用地的，適用稅額可以適當低于本地區(qū)按照本法第四條第二款確定的適用稅額，但降低的部分不得超過百分之五十。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
占用本條第一款規(guī)定的農用地建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施的，不繳納耕地占用稅。
政策依據：《中華人民共和國耕地占用稅法》第十二條。
（二）占用林地、牧草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。
建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施占用前款規(guī)定的農用地的，不征收耕地占用稅。
政策依據：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四條。
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