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企業(yè)所得稅匯算清繳前必看！資產(chǎn)損失稅前扣除知識全解
安徽稅務
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企業(yè)所得稅匯算清繳-資產(chǎn)損失稅前扣除-
1、資產(chǎn)是什么？
資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權性投資和股權（權益）性投資。
2、資產(chǎn)損失是什么？
企業(yè)在實際處置、轉讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失（簡稱法定資產(chǎn)損失）。
3、資產(chǎn)損失如何稅前扣除？
按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
-常見資產(chǎn)損失證據(jù)資料-
01、現(xiàn)金損失
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現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）
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現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關核準文件
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對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明
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涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料
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金融機構出具的假幣收繳證明
02、應收及預付款項壞賬損失
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相關事項合同、協(xié)議或說明
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屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告
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屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書
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屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明
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屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明
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屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明
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屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。
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逾期三年以上的應收款項
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會計上已作為損失處理的會計記錄
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法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明
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逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項
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會計上已作為損失處理的會計記錄
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法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明
03、存貨盤虧損失
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存貨計稅成本確定依據(jù)
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企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件
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存貨盤點表
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存貨保管人對于盤虧的情況說明
04、存貨報廢、毀損或變質損失
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存貨計稅成本的確定依據(jù)
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企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料
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涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明
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損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），自行出具有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。
05、固定資產(chǎn)報廢、毀損損失
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固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料
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企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料
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企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料
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涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明
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損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，自行出具有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。
06、在建工程停建、報廢損失
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工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；
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工程項目停建原因說明及相關材料；
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因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，自行出具有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。
-資產(chǎn)損失稅前扣除案例分析-
案例一：
2019年度，甲公司因質量問題低價處理一批商品，成本15萬元，取得收入10萬元。
稅務處理：
1、確定損失類別。該批商品低價處理屬于存貨損失。
2、稅收計算的存貨損失：
資產(chǎn)損失計稅基礎=150000
資產(chǎn)處置收入=100000
資產(chǎn)損失的稅收金額=資產(chǎn)計稅基礎-賠償收入-資產(chǎn)處置收入=150000-0-100000=50000
填表示例：
案例二：
甲公司購進的一臺設備在2019年達到使用年限正常報廢，該設備賬面原值10萬元，已計提折舊6萬元，報廢時殘值收入2萬元，清理費用5000元。
稅務處理：
1、確定損失類別。該設備正常報廢屬于固定資產(chǎn)損失。
2、稅收計算的設備報廢損失：
資產(chǎn)損失計稅基礎=40000
資產(chǎn)處置收入=20000-5000=15000
資產(chǎn)損失的稅收金額=資產(chǎn)計稅基礎-賠償收入-資產(chǎn)處置收入=40000-0-15000=25000
填表示例：
案例三：
2018年末應收乙公司賬款5萬元，業(yè)務員賠償1萬元。2019年，乙公司破產(chǎn)，該賬款已確定無法收回。
稅務處理：
1、確定損失類別。應收乙公司賬款損失屬于應收及預付款項壞賬損失準備。
2、稅收計算的應收賬款損失：
資產(chǎn)損失計稅基礎=50000
資產(chǎn)處置收入=0
賠償收入=10000
資產(chǎn)損失的稅收金額=資產(chǎn)損失計稅基礎-賠償收入-資產(chǎn)處置收入=40000
填表示例：
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來源：國家稅務總局銅陵市稅務局
審核：安徽省稅務局企業(yè)所得稅處
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務師事務所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
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