國家稅務總局河北省稅務局關于2019年度關聯(lián)申報及同期資料準備的提示
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-05-09
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發(fā)布時間：2020-05-09 來源：河北省稅務局
尊敬的納稅人：
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號公告）要求，符合條件的納稅人需按時進行關聯(lián)申報及準備同期資料，現(xiàn)將有關事項提示如下：
一、關聯(lián)業(yè)務申報
1.文件依據：
《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號公告）
2.申報主體：
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。
3.申報時間：
需關聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表的同時（2020年5月31日前）報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。
納稅人在規(guī)定期限內報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理。
4.構成關聯(lián)關系的條件：
見《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號公告）第二條。
5.關聯(lián)交易主要包括：
（1）有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。
（2）金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。
（3）無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。
（4）資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。
（5）勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發(fā)、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。
6.申報方式
關聯(lián)申報方式，包括上門申報、網上申報等。為提高關聯(lián)申報質效，節(jié)約辦稅時間，建議通過電子稅務局進行申報。
7.注意事項：
（1）《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》和《關聯(lián)關系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據實際情況選填。不屬于關聯(lián)申報主體的企業(yè)無需填報。
（2）根據42號公告需要準備同期資料的企業(yè)，應在《報告企業(yè)信息表》124欄“本年度準備同期資料”進行相應勾選。不需要準備同期資料的企業(yè)，則在相應欄目勾選“無”。并如實填寫《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表》。
（3）企業(yè)進行關聯(lián)申報期間對有關政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當地主管稅務機關聯(lián)系，或撥打服務熱線12366咨詢。
二、國別報告
1.文件依據：
《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號公告）
《國家稅務總局關于明確<中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）>填報口徑的公告》（2017年第26號公告）
2.申報主體：
存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：
（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。
（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。
三、同期資料
1.文件依據：
《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號公告）
《國家稅務總局關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告》（2018年第14號公告）
《國家稅務總局關于發(fā)布<特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（2017年第6號公告）
2.報送要求：
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號公告）要求，符合條件的納稅人需按時進行關聯(lián)申報及準備同期資料，現(xiàn)將有關事項提示如下：
一、關聯(lián)業(yè)務申報
1.文件依據：
《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號公告）
2.申報主體：
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。
3.申報時間：
需關聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表的同時（2020年5月31日前）報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。
納稅人在規(guī)定期限內報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理。
4.構成關聯(lián)關系的條件：
見《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號公告）第二條。
5.關聯(lián)交易主要包括：
（1）有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。
（2）金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。
（3）無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。
（4）資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。
（5）勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發(fā)、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。
6.申報方式
關聯(lián)申報方式，包括上門申報、網上申報等。為提高關聯(lián)申報質效，節(jié)約辦稅時間，建議通過電子稅務局進行申報。
7.注意事項：
（1）《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》和《關聯(lián)關系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據實際情況選填。不屬于關聯(lián)申報主體的企業(yè)無需填報。
（2）根據42號公告需要準備同期資料的企業(yè)，應在《報告企業(yè)信息表》124欄“本年度準備同期資料”進行相應勾選。不需要準備同期資料的企業(yè)，則在相應欄目勾選“無”。并如實填寫《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表》。
（3）企業(yè)進行關聯(lián)申報期間對有關政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當地主管稅務機關聯(lián)系，或撥打服務熱線12366咨詢。
二、國別報告
1.文件依據：
《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號公告）
《國家稅務總局關于明確<中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）>填報口徑的公告》（2017年第26號公告）
2.申報主體：
存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：
（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。
（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。
三、同期資料
1.文件依據：
《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號公告）
《國家稅務總局關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告》（2018年第14號公告）
《國家稅務總局關于發(fā)布<特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（2017年第6號公告）
2.報送要求：
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主體文檔
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本地文檔
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特殊事項文檔
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報告
主體 |
符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔：
1.年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬集團已準備主體文檔的企業(yè)。 2.年度關聯(lián)交易總額超過10億元的企業(yè)。 |
年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔：
1.有形資產所有權轉讓金額超過2億元。 2.金融資產轉讓金額超過1億元。 3.無形資產所有權轉讓金額超過1億元。 4.其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。 |
1.企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。
2.企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。 |
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預約定價安排所涉交易無需提供且不計入交易額
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準備
期限 |
企業(yè)會計年度終了之日起12個月內
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次年6月30日之前準備完畢
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報送
期限 |
自稅務機關要求之日起30日內提供
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其他
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使用中文，保存10年
僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的企業(yè)無需準備同期資料 |
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四、未按規(guī)定報送資料的法律責任
1.根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處兩千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處兩千元以上一萬元以下的罰款。
2.根據《國家稅務總局關于發(fā)布<特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（2017年第6號公告）第四十四條規(guī)定，若稅務機關對未按規(guī)定報送資料的企業(yè)實施特別納稅調整，根據補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加5個百分點計算按日加收利息。
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