國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司 認(rèn)識(shí)、做好個(gè)人所得稅年度匯算
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-05-12
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認(rèn)識(shí)、做好個(gè)人所得稅年度匯算
2020年05月12日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 張峰
大家好！歡迎來(lái)到稅務(wù)講堂。今年3-6月，我國(guó)開(kāi)始了歷史上首次個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算，引起社會(huì)和納稅人的廣泛關(guān)注。一方面，已有不少納稅人積極辦理年度匯算；另一方面，也有不少納稅人對(duì)年度匯算還不了解，比如：什么是年度匯算？平時(shí)已經(jīng)由支付單位扣繳了個(gè)人所得稅，還需要辦理年度匯算嗎？如何辦理年度匯算，應(yīng)該注意些什么問(wèn)題？等等。今天，我們就一起走近它、認(rèn)識(shí)它，希望對(duì)大家辦好它有所幫助。
一、年度匯算到底是什么？
今年開(kāi)展的年度匯算在我國(guó)個(gè)人所得稅歷史上是第一次，不僅對(duì)大家是個(gè)新鮮事，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)也是頭一遭，它的全稱是“個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳”。因此，認(rèn)識(shí)年度匯算，要從這次個(gè)人所得稅改革說(shuō)起。
（一）年度匯算與綜合稅制相伴而生，是其實(shí)施的必要配套措施
2019年，我國(guó)個(gè)人所得稅經(jīng)歷了自立法以來(lái)最大的一次變革，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施。這次改革，除大家耳熟能詳?shù)膶€(gè)人所得稅“起征點(diǎn)”由每月3500元提高到5000元，以及增加六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除外，還在我國(guó)歷史上首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。
什么是分類稅制？什么是綜合稅制？二者最大的差異就是計(jì)稅方法的不同。分類稅制，通俗地講就是“單項(xiàng)收入，分月（次）計(jì)稅；即時(shí)結(jié)清，再無(wú)后賬”，比如，改革前，我們?nèi)〉靡豁?xiàng)勞務(wù)報(bào)酬，由支付方按照勞務(wù)報(bào)酬的稅率和計(jì)稅規(guī)則，計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅，完成稅款繳納后則意味著該辦稅事項(xiàng)的終結(jié)，再無(wú)需進(jìn)行后續(xù)處理。而綜合稅制，就是“合并收入，按年計(jì)稅；平時(shí)預(yù)繳，年終匯算”，也就是把一定范圍內(nèi)的收入合并在一起，以一年為一個(gè)周期，按統(tǒng)一的稅率和規(guī)則計(jì)算應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅；而在平時(shí)取得收入時(shí)，由支付方預(yù)扣預(yù)繳稅款，到年終再匯總算賬，稅款多退少補(bǔ)。
過(guò)去我國(guó)一直實(shí)行的是分類稅制，一類所得適用一套計(jì)稅規(guī)則，其最大的優(yōu)點(diǎn)是操作簡(jiǎn)單、容易理解，但收入分配的調(diào)節(jié)作用較弱。此次改革，為了增加專項(xiàng)附加扣除，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅收入分配調(diào)節(jié)作用，引入了綜合稅制的概念，具體的變化就是：將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)這四項(xiàng)收入合并為“綜合所得”，同時(shí)相配比地增加六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，以“年”為一個(gè)周期，適用統(tǒng)一的稅率和規(guī)則來(lái)計(jì)算應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。平時(shí)取得這四項(xiàng)收入時(shí)，先由支付方（也就是我們常說(shuō)的扣繳義務(wù)人）依規(guī)定按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了，納稅人將這四項(xiàng)所得的全年收入和可以扣除的項(xiàng)目和費(fèi)用進(jìn)行匯總，收入減去費(fèi)用、扣除后，適用統(tǒng)一的3%—45%的綜合所得年度稅率，計(jì)算出全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，這個(gè)過(guò)程就是年度匯算?？梢?jiàn)，有了綜合稅制就有了綜合所得，有了綜合所得就需要有年度匯算；年度匯算后，全年綜合所得應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅才能最終準(zhǔn)確計(jì)算，這是稅制實(shí)施的一個(gè)必要環(huán)節(jié)，也是國(guó)際通行做法。
（二）通過(guò)年度匯算可以更加精準(zhǔn)地計(jì)算稅款，有利于保護(hù)納稅人合法權(quán)益
如前所講，納稅人在平時(shí)取得綜合所得，也就是工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，要預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，但這四項(xiàng)收入往往來(lái)源于不同的單位和渠道，平時(shí)很難將它們匯總在一起，再加上納稅人還要辦理各種不同的稅前扣除，有的在平時(shí)未來(lái)得及辦理，有的在年度終了才能有確定的扣除金額。因此，不可能所有納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間即產(chǎn)生了“差額”，這個(gè)“差額”就需要通過(guò)年度匯算“多退少補(bǔ)”來(lái)處理了。
比如，納稅人由于工作繁忙或者遺忘、疏漏，可享受的稅前扣除在平時(shí)沒(méi)有申報(bào)享受或沒(méi)有足額享受；還有一些扣除項(xiàng)目，只有年度結(jié)束，才能確切地知道支出金額是多少，比如專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出等，這些扣除都可以通過(guò)年度匯算來(lái)補(bǔ)充享受或正常辦理。
再比如，年度中間，有的納稅人取得綜合所得的收入波動(dòng)過(guò)大或時(shí)斷時(shí)續(xù)，在收入較高或有收入的月份按規(guī)定預(yù)繳了稅款，但全年綜合所得的收入總計(jì)還不到6萬(wàn)元，減去基本減除費(fèi)用6萬(wàn)元后，按年計(jì)算則無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。這時(shí)，平時(shí)已經(jīng)預(yù)繳的稅款就需要通過(guò)年度匯算退還給納稅人了。
（三）年度匯算有具體的指向，要從收入和時(shí)間的維度把握好范圍
從收入項(xiàng)目看，此次改革后，需要繳納個(gè)人所得稅的收入共有9類，其中前面講的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入等4項(xiàng)并入綜合所得，采取按年合并計(jì)稅的方法，年度匯算的范圍，就是指這四項(xiàng)納入綜合所得范圍的收入。利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，仍采取分類分次計(jì)稅的辦法；而以個(gè)體工商戶為主的經(jīng)營(yíng)所得，按另外的規(guī)定辦理年度匯算清繳，不屬于綜合所得年度匯算的范圍。此外，還有一些特殊的收入項(xiàng)目，按照《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定，可以不并入綜合所得計(jì)算納稅，如解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入等。對(duì)于納稅人取得的、按規(guī)定可以單獨(dú)計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金，年度匯算時(shí)可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅，也可以繼續(xù)單獨(dú)計(jì)稅不并入年度匯算。
從時(shí)間范圍看，年度匯算之所以稱為“年度”，即僅限于計(jì)算并結(jié)清本年度的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度。比如，今年正在開(kāi)展的年度匯算就是指2019年度，納稅人需要匯總計(jì)算的是2019年1月1日-12月31日取得的綜合所得收入以及發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和扣除，既不涉及2018及以前年度，也不能把2020年正在發(fā)生的，每月或每次的收入、扣除、已預(yù)繳稅款等計(jì)算進(jìn)去。
其全稱“個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳”中的“個(gè)人所得稅”、“綜合所得”、“年度”三個(gè)限定詞，分別從稅種、收入和時(shí)間三個(gè)維度明確地界定了年度匯算的范圍。
二、是否需要辦理年度匯算？
以怎樣的脈絡(luò)，如何迅速地大體判斷自己是否需要辦理年度匯算呢？可以概括為“兩個(gè)基本條件、一個(gè)差額標(biāo)準(zhǔn)、兩種例外情形。”
“兩個(gè)基本條件”：即納稅人首先要符合年度匯算的兩個(gè)前提條件。
第一，只有居民個(gè)人，才需要辦理年度匯算。我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，具體的判定條件不同，所負(fù)有的納稅義務(wù)也不相同，只有居民個(gè)人才需要辦理年度匯算。個(gè)人所得稅法第一條規(guī)定，“在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人”為居民個(gè)人。這里“有無(wú)住所”很關(guān)鍵，需要注意的是，“有無(wú)住所”并非是大家所通常理解的“物理性住房”，而是“習(xí)慣性居住”的概念。比如，如果因中國(guó)戶籍，或者因家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住，則認(rèn)為在中國(guó)境內(nèi)有住所。
第二，只有取得綜合所得，才需要辦理年度匯算。既然是綜合所得年度匯算，那么只有納稅人在2019年取得納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使費(fèi)收入，才需要辦理年度匯算。
“一個(gè)差額標(biāo)準(zhǔn)”：也就是“有差額即匯算，無(wú)差額不辦理”，一般來(lái)講，只要平時(shí)已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額不一致，就需要辦理年度匯算。納稅人可根據(jù)以下情形作一個(gè)初步判斷。
第一，平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)人所得稅，需要申請(qǐng)退稅。只要因?yàn)槠綍r(shí)扣除不足或未扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，無(wú)論收入高低，無(wú)論退稅額多少，納稅人都可以通過(guò)年度匯算申請(qǐng)退稅。實(shí)踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，在此列出7種比較典型的情形請(qǐng)大家關(guān)注。
（1）2019年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的；
（2）2019年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的；
（3）因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；
（4）沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的；
（5）納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；
（6）預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；
（7）有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等等。
第二，平時(shí)少預(yù)繳了個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)申報(bào)補(bǔ)稅。同樣有一些常見(jiàn)情形，將導(dǎo)致年度匯算的結(jié)果需要或可能需要補(bǔ)稅，在此列出提醒大家注意。
（1）在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月），或者全年工資薪金合并后，適用稅率上升；
（2）除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等等。
“兩種例外情形”，即便符合前述條件，但還有兩種例外情形不需要辦理年度匯算。
第一，納稅人年度匯算需退稅，但自愿放棄退稅，不申請(qǐng)年度匯算退稅，則不需要辦理年度匯算。
第二，納稅人年度匯算需補(bǔ)稅，且取得綜合所得時(shí)已依法預(yù)扣預(yù)繳稅款，但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元，則免予辦理年度匯算。這是為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，持續(xù)釋放改革紅利，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，在2019、2020兩個(gè)年度內(nèi)對(duì)部分中低收入納稅人作出的免除年度匯算義務(wù)的例外性規(guī)定。也就是說(shuō)，納稅人只要綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元，則不論補(bǔ)稅金額多少，均不需辦理年度匯算；或者納稅人只要補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元，則不論綜合所得年收入的高低，也不需辦理年度匯算。
特別提醒大家的是，如果對(duì)前面的總體判斷不太確定，不記得自己全年收入到底有多少，或者不知曉怎樣才能算出自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅，具體補(bǔ)多少或者退多少，是否符合免予辦理的條件，可以采取以下途徑去幫助解決：一是納稅人可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人；二是納稅人可以登錄個(gè)人所得稅手機(jī)APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端（https://etax.chinatax.gov.cn），查詢本人2019年度的收入和納稅申報(bào)記錄；三是辦理年度匯算時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)自然人電子稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填的結(jié)果沒(méi)有異議，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了，大家可以通過(guò)這個(gè)途徑去試一試。
三、如何辦理年度匯算？
辦理年度匯算大體需要以下幾步：
第一步，選擇辦理方式。一共有三種：納稅人可以自行辦理；可以請(qǐng)任職受雇單位辦理，此時(shí)需要將自己2019年全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給單位；也可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人代為辦理，此時(shí)要特別注意與受托人簽訂委托授權(quán)書(shū)，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，以保護(hù)好自己的合法權(quán)益。
第二步，選擇辦理渠道。建議大家通過(guò)個(gè)人所得稅手機(jī)APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按一定規(guī)則給納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò)，也可以通過(guò)郵寄方式或者到辦稅服務(wù)廳辦理。
第三步，確定受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。負(fù)責(zé)接受納稅人年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，主要有兩種情形：一是納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的情況下：（1）納稅人有任職受雇單位的，向其任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，選擇向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（2）納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。其中，已在中國(guó)境內(nèi)申領(lǐng)居住證的，以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地；沒(méi)有申領(lǐng)居住證的，以當(dāng)前實(shí)際居住地址為經(jīng)常居住地。二是如果由扣繳單位為納稅人辦理年度匯算，則向扣繳單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
第四步，填寫(xiě)確認(rèn)申報(bào)表。這一步很重要，尤其是納稅人自行辦理年度匯算，不論是選擇網(wǎng)絡(luò)、郵寄還是現(xiàn)場(chǎng)辦理，都需要填寫(xiě)申報(bào)表，即便是選擇網(wǎng)絡(luò)辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)已按一定規(guī)則為納稅人預(yù)填了申報(bào)表數(shù)據(jù)，但納稅人仍需逐項(xiàng)梳理確認(rèn)，申報(bào)表的填寫(xiě)將直接導(dǎo)致退、補(bǔ)稅結(jié)果，因此這一步很關(guān)鍵。大家要了解一個(gè)公式、注意四個(gè)項(xiàng)目、把握一個(gè)原則。
了解一個(gè)公式：即，2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額。這是年度匯算退補(bǔ)稅的計(jì)算過(guò)程，也是申報(bào)表填寫(xiě)的基本脈絡(luò)，大家需要對(duì)此過(guò)程和公式中每一項(xiàng)下的基本概念有所了解，這樣可以更好地理解申報(bào)表的整體架構(gòu)和數(shù)據(jù)邏輯，非常有助于辦好年度匯算申報(bào)。
注意四個(gè)項(xiàng)目：申報(bào)表中的“減免稅收入、大病醫(yī)療扣除、其他扣除和減免稅額”四個(gè)具體項(xiàng)目，屬于比較個(gè)性化的項(xiàng)目，一般不會(huì)普遍發(fā)生，只有少部分納稅人才符合填寫(xiě)條件。因此，納稅人對(duì)這四個(gè)項(xiàng)目要審慎填寫(xiě)。
把握一個(gè)原則：匯收支、據(jù)實(shí)填；有數(shù)據(jù)、確認(rèn)填；未發(fā)生、不能填；存疑惑、弄清填。即，根據(jù)梳理匯總的自身收入、支出情況，據(jù)實(shí)填寫(xiě)申報(bào)表；稅務(wù)機(jī)關(guān)已按一定規(guī)則為納稅人預(yù)填數(shù)據(jù)的，要逐項(xiàng)核對(duì)確認(rèn)；未實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目不能填寫(xiě)；若對(duì)有的項(xiàng)目存有疑問(wèn)，可先不填寫(xiě)，通過(guò)正規(guī)渠道向扣繳單位、稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)、人士咨詢，弄清弄懂后再填寫(xiě)。
第五步，辦理退補(bǔ)稅。如果年度匯算的結(jié)果是退稅，納稅人在申報(bào)表的相應(yīng)欄次勾選“申請(qǐng)退稅”，即完成了申請(qǐng)?zhí)峤?。稅?wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)按規(guī)定履行必要的核對(duì)程序后即可為納稅人辦理退稅，退稅款直達(dá)個(gè)人銀行賬戶。特別要注意的是，為避免稅款不能及時(shí)、準(zhǔn)確退付，納稅人一定要準(zhǔn)確填寫(xiě)身份信息資料和在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶。年度匯算的結(jié)果是需要補(bǔ)稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了多種便捷渠道，納稅人可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)（即第三方支付）等方式繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。
四、怎樣操作個(gè)稅手機(jī)APP？
個(gè)稅手機(jī)APP提供了非常便捷的年度匯算辦理渠道，受到很多納稅人的歡迎。怎樣通過(guò)APP迅速、順利地辦理年度匯算呢？建議大家按照“兩條輔線，一條主線”“先輔線、后主線”的脈絡(luò)去試一試。
首先，大家需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站或各大手機(jī)應(yīng)用商城下載個(gè)人所得稅APP并注冊(cè)登錄。
登錄后，您可以看到主頁(yè)面上有【常用業(yè)務(wù)】欄目，下面有【綜合所得年度匯算】、【專項(xiàng)附加扣除填報(bào)】、【收入納稅記錄明細(xì)查詢】、【專項(xiàng)附加扣除信息查詢】4個(gè)子欄目，通過(guò)這4個(gè)子欄目，就可以完成年度匯算。
兩條輔線：也就是這里的【專項(xiàng)附加扣除填報(bào)】、【收入納稅記錄明細(xì)查詢】?jī)蓚€(gè)欄目。正式辦理年度匯算前，大家可以先通過(guò)這兩個(gè)功能模塊梳理回憶自己的收入和納稅情況，補(bǔ)充填報(bào)需要補(bǔ)充享受的專項(xiàng)附加扣除信息，為辦理年度匯算做好做準(zhǔn)備，盡量避免在后續(xù)辦理過(guò)程中再“折回”或“分叉”進(jìn)行查詢、補(bǔ)充填報(bào)操作，以便辦得更加順利。
一條主線：即【綜合所得年度匯算】功能模塊，做好相應(yīng)準(zhǔn)備后，就可以進(jìn)入這條主線辦理年度匯算申報(bào)。這下面又有兩個(gè)“分叉”，也就是兩種申報(bào)辦理模式，分別是簡(jiǎn)易申報(bào)和標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)。
這兩種申報(bào)模式，分別適用于不同的納稅人。簡(jiǎn)易申報(bào)，是指納稅人只要填寫(xiě)個(gè)人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已預(yù)繳稅額等少量必要的信息即可完成申報(bào)，主要適用于綜合所得年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元的納稅人。這部分納稅人全年綜合所得收入額不足6萬(wàn)元，扣除基本減除費(fèi)用6萬(wàn)元后，全年計(jì)算無(wú)需繳納個(gè)稅，平時(shí)已預(yù)繳的稅款應(yīng)予退還。年度匯算的結(jié)果為退稅，且退稅額就等于已預(yù)繳稅額，結(jié)果確定、簡(jiǎn)單清晰，使用簡(jiǎn)易申報(bào)可以更好地方便納稅人操作，提高申報(bào)效率。而綜合所得年收入額在6萬(wàn)元以上的納稅人，年度匯算的結(jié)果則可能有補(bǔ)有退，情況相對(duì)復(fù)雜，填報(bào)的項(xiàng)目必須完整，全鏈條涵蓋收入、費(fèi)用、扣除等，才能準(zhǔn)確計(jì)算年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，因此就只能使用標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)模式了。
適用何種申報(bào)模式，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)納稅人的數(shù)據(jù)進(jìn)行初步自動(dòng)判斷，因此，納稅人點(diǎn)擊進(jìn)入【綜合所得年度匯算】模塊后，展現(xiàn)在大家面前的只有一種申報(bào)模式，要么是簡(jiǎn)易申報(bào)的頁(yè)面，要么是標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)的頁(yè)面。需要提醒大家是，如果系統(tǒng)的判斷不全面，納稅人的實(shí)際收入額大于6萬(wàn)元，則需要通過(guò)點(diǎn)擊右上角的【切換標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)】功能，進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)模式辦理年度匯算。
簡(jiǎn)易申報(bào)只需三步：
第一步，點(diǎn)擊進(jìn)入【綜合所得年度匯算】模塊，閱讀須知事項(xiàng)。
第二步，核對(duì)確認(rèn)系統(tǒng)預(yù)填的個(gè)人基礎(chǔ)信息、已繳稅額等數(shù)據(jù)，匯繳地可按規(guī)則進(jìn)行選擇，左下角是納稅人可以申請(qǐng)的退稅金額。
第三步，對(duì)上述信息確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，并對(duì)本次申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、可靠性和完整性進(jìn)行聲明，點(diǎn)擊【確認(rèn)提交】即完成申報(bào)。
標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)需要五步：
第一步，點(diǎn)擊進(jìn)入【綜合所得年度匯算】模塊，選擇填寫(xiě)方式，是“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)”還是“自行填寫(xiě)”。“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)”是稅務(wù)機(jī)關(guān)按一定規(guī)則預(yù)填申報(bào)表數(shù)據(jù)而提供的服務(wù)，不能完全替代納稅人申報(bào)。但為了能夠便捷、快速完成申報(bào)，推薦納稅人選用此功能辦理年度匯算。
第二步，閱讀須知事項(xiàng)。
第三步，核對(duì)確認(rèn)系統(tǒng)預(yù)填的個(gè)人基礎(chǔ)信息，匯繳地可按規(guī)則進(jìn)行選擇。
第四步，核對(duì)確認(rèn)系統(tǒng)已預(yù)填的收入、費(fèi)用、扣除等數(shù)據(jù)，對(duì)其中的每一項(xiàng)目，納稅人都可通過(guò)點(diǎn)擊其右側(cè)的小箭頭，查看具體明細(xì)和新增相應(yīng)內(nèi)容。
第五步，確認(rèn)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，并對(duì)本次申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、可靠性和完整性進(jìn)行聲明，點(diǎn)擊【確認(rèn)提交】完成申報(bào)。
年度匯算申報(bào)完成后，納稅人進(jìn)行退稅或補(bǔ)稅辦理，按系統(tǒng)提示繼續(xù)操作即可。希望獲得退稅的，需點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】按鈕發(fā)起退稅申請(qǐng)，并通過(guò)【添加銀行卡信息】功能添加有效銀行卡。
有關(guān)個(gè)稅APP更加詳細(xì)的操作，大家可在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站上查詢、參閱有關(guān)操作指引和視頻。
五、年度匯算中應(yīng)注意什么？
為能夠順利、方便地辦好年度匯算，提醒大家注意以下幾點(diǎn)。
（一）遇問(wèn)題找服務(wù)
為幫助納稅人順利完成年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)做了大量扎實(shí)細(xì)致的準(zhǔn)備，通過(guò)廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)、小視頻、公益廣告等形式，開(kāi)展了很多年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)。如果大家在辦理過(guò)程中還有疑問(wèn)，可以撥打12366納稅服務(wù)熱線或各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公布的熱線電話咨詢；遇到一些個(gè)性化的問(wèn)題，可以登錄個(gè)人所得稅手機(jī)APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端，通過(guò)“留言咨詢”模塊進(jìn)行咨詢或留言；若情形確實(shí)特殊，還可以就近前往辦稅服務(wù)大廳的年度匯算辦理專區(qū)獲取稅務(wù)人員的幫助。此外，為避免出現(xiàn)扎堆擁堵，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)一定方式分批分期通知單位，提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)錯(cuò)峰辦理，建議大家向單位了解相關(guān)情況，盡量在約定的時(shí)間段內(nèi)辦理年度匯算，以獲取更優(yōu)的辦理體驗(yàn)。
（二）辦申報(bào)有責(zé)任
稅法規(guī)定，納稅人負(fù)有年度匯算申報(bào)的責(zé)任和義務(wù)。請(qǐng)任職受雇單位辦理或委托專業(yè)涉稅機(jī)構(gòu)辦理，均是“代辦”行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)按一定規(guī)則預(yù)填申報(bào)表，是為了幫助納稅人回憶收入、納稅情況而提供的提示提醒服務(wù)，需要納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況逐項(xiàng)核對(duì)、確認(rèn)，個(gè)人要對(duì)申報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)并提交后，即意味著納稅人對(duì)申報(bào)材料負(fù)法律責(zé)任。因此，大家在申報(bào)前要仔細(xì)整理、核對(duì)本人的有關(guān)信息，按照“匯收支、據(jù)實(shí)填；有數(shù)據(jù)、確認(rèn)填；未發(fā)生、不能填；存疑惑、弄清填”的原則填寫(xiě)報(bào)表并辦理申報(bào)。
（三）退補(bǔ)稅存差異
年度匯算的退稅、補(bǔ)稅，退的是平時(shí)預(yù)繳稅款大于年度應(yīng)納稅額的差額，而不是把已經(jīng)預(yù)繳的稅款全部退還；補(bǔ)的是平時(shí)預(yù)繳稅款小于年度應(yīng)納稅額的差額，而不是重新繳稅，把這個(gè)理解了，就不會(huì)再有“為什么別人退而我需要補(bǔ)”“為什么別人退得多而我退得少”“平時(shí)已經(jīng)繳納了個(gè)人所得稅，為什么還要年度匯算補(bǔ)稅”的疑問(wèn)了。因每個(gè)人的收入水平、來(lái)源渠道以及個(gè)人和家庭支出等各不相同，個(gè)體差異性很大，所以肯定會(huì)有補(bǔ)有退、有多有少，既不能簡(jiǎn)單類比，也不能相互攀比，更不能盲從操作。
（四）操作中防風(fēng)險(xiǎn)
年度匯算的辦理鏈條較長(zhǎng)，在此過(guò)程中，納稅人要保護(hù)好個(gè)人信息，注意風(fēng)險(xiǎn)防范。比如，要通過(guò)各大正規(guī)手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)或稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站下載安裝個(gè)人所得稅手機(jī)APP軟件；遇到問(wèn)題要及時(shí)向單位、稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)、人士咨詢，從稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站等正規(guī)渠道學(xué)習(xí)操作指引；納稅人辦理退稅，只需要在申報(bào)退稅時(shí)同步填寫(xiě)本人銀行賬號(hào)即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)通過(guò)其他任何渠道（如電話、短信等）索要納稅人的銀行賬戶信息等等，大家要提高安全防護(hù)意識(shí)，維護(hù)好自身正當(dāng)權(quán)益。
年度匯算的有關(guān)內(nèi)容今天就介紹到這里，希望能幫助大家更加順利地辦好年度匯算。謝謝！
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