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企業(yè)所得稅匯算清繳風險提示清單（銀行業(yè)適用）

序號

類別

涉稅項目

提示內容

1

收入確認

接受捐贈

接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，是否計入應納稅所得額。

2

補貼收入

各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，是否按規(guī)定計入應納稅所得額。

3

關聯(lián)交易

與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，是否不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少其應納稅所得額的，未做納稅調整。

4

視同銷售

對于攬儲、促銷等性質的實物獎勵支出，是否按稅法規(guī)定視同銷售確定收入。

5

保險賠償

自然災害或意外事故損失有補償的部分，是否未作納稅調整。

6

抵債資產

1.是否存在抵債資產表外核算；
2.抵債資產持有、處置收益是否按規(guī)定及時確認收入；
3.抵債資產評估入賬價值是否公允。

7

扣除項目

發(fā)票使用

1.發(fā)票開具是否符合規(guī)定：用于報銷的發(fā)票，其付款單位應當為全稱（如確因客觀原因無法填寫全稱的，單位名稱簡寫應當不產生歧義）；發(fā)票票面各項內容應填寫完整，加蓋收款單位的發(fā)票專用章；
2.若一張發(fā)票開具多項物資合計金額的，是否附有詳細物資清單或入庫領用手續(xù)等輔助證明資料；
3.是否存在使用假發(fā)票、虛開發(fā)票以及其他不符合規(guī)定的發(fā)票列支成本費用的問題。

8

工資薪金、職工福利性支出

1.是否為職工及其家屬購買商業(yè)保險；
2.已計提未發(fā)放的工資薪金是否進行了納稅調整；
3.是否存在以報銷費用等不符合內部工資薪金制度，變相發(fā)放工資薪金及福利的情況；
4.是否虛列員工信息，套取工資；
5.按照股權激勵計劃預估但尚未實際發(fā)生的工資薪金是否調整。

9

傭金手續(xù)費項目

1.是否存在虛構中介業(yè)務，對直銷業(yè)務計提傭金手續(xù)費；
2.以實物獎勵、旅游或保險等形式支付代理人傭金手續(xù)費是否準確核算；
3.是否將手續(xù)費收入與其支出直接抵銷。

10

相關費用的計提和使用

業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、廣告費、黨組織工作經費是否按稅法規(guī)定進行計提和使用。是否列支不符合稅前扣除標準的會議費、咨詢費、董事會會費未作納稅調整。是否將其他限額列支費用計入上述科目。

11

資產折舊、攤銷差異

固定資產、無形資產和開辦費的賬面價值與計稅基礎差異、會計和稅收攤銷年限差異，計提減值準備等項目是否按照稅法規(guī)定進行調整。適用加速折舊是否符合稅法規(guī)定。

12

對外捐贈

對外捐贈扣除條件、標準與稅收規(guī)定的差異部分，是否進行了納稅調整。

13

資產損失

資產損失是否符合稅法規(guī)定并將相關材料留存?zhèn)洳椤?/span>

14

罰款、罰金和滯納金

是否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質，擴大扣除范圍，未作納稅調整。

15

補提應計提費用

是否補提以前年度應計、應提未提各項費用，未作納稅調整。

16

計提費用

是否存在計提尚未發(fā)生的費用，未進行納稅調整。

17

歷史成本原則

持有的各類金融資產發(fā)生的公允價值變動損益、計提的資產減值準備等是否按照稅法規(guī)定的歷史成本原則進行了調整。

18

研發(fā)費用

是否將不屬于研發(fā)活動的項目、不能準確歸集的研發(fā)費用進行了加計扣除，將作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動形成的費用或無形資產進行了加計扣除以及將辦公費、招待費、交通費、通訊費、工會經費、職工教育經費等歸集到其他相關費用進行加計扣除。

19

其他扣除項目

是否為他人負擔并列支與取得收入無關的費用。

20

準備金項目

是否存在擴大提取貸款損失準備的貸款資產范圍，多提貸款損失準備金的問題。

21

彌補虧損

虧損彌補

是否存在彌補虧損的條件、順序、金額不符合稅收規(guī)定，未作納稅調整的問題。

22

優(yōu)惠管理

投資收益

取得股息紅利收益享受免稅是否符合相應條件。是否準確核算從基金分紅中獲得的免稅收益等。

23

國債交易

是否混淆國債買賣的凈價交易和非凈價交易，未作納稅調整；申報免稅國債利息收入是否準確；免稅項目交易費用是否在稅前扣除。

24

優(yōu)惠項目管理

1.享受稅收優(yōu)惠項目是否按照規(guī)定向稅務機關辦理備案或審批手續(xù)；
2.免稅收入等以報代備的項目，相關資料證明資料是否妥善保存；
3.稅收優(yōu)惠涉及的金額計算和確認是否符合稅收政策規(guī)定；
4.在填報企業(yè)所得稅年度申報表時，優(yōu)惠項目填寫是否準確；不征稅收入和免稅收入是否混淆填報。