疫情期間享受免征增值稅，進項轉(zhuǎn)出如何處理？規(guī)范動作看這里
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-08-11
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
| 重磅：點擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報表與填報說明對照匯編（2025年版） 萬偉華◎編輯 解讀申報表背后的“稅收邏輯”》 |
?
上海稅務(wù)
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）第三條與第五條的規(guī)定，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅；對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。那么，納稅人在疫情期間享受相關(guān)增值稅免稅政策的同時，還需要做什么處理呢？一起來看下吧！
01
財務(wù)小王
申稅小微，我們公司有經(jīng)營生活服務(wù)業(yè)務(wù)，在疫情期間享受了免稅政策。但這幾天接到稅務(wù)局的電話，說對應(yīng)的進項稅額需要做進項轉(zhuǎn)出處理，這是為什么呢？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。也就是說，適用增值稅免稅政策所對應(yīng)的進項不可以抵扣，需要做進項轉(zhuǎn)出處理。
申稅小微
02
Question2
財務(wù)小王
我公司除了經(jīng)營生活服務(wù)業(yè)務(wù)外，還有經(jīng)營其他應(yīng)稅項目，是不是用于其他應(yīng)稅項目的進項不需要轉(zhuǎn)出，只需要轉(zhuǎn)出免稅項目對應(yīng)的進項？
是的，適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目的應(yīng)對進項稅額進行區(qū)分，確定可以抵扣的進項稅額。
申稅小微
03
Question3
財務(wù)小王
公司在實際經(jīng)營過程中，對進項稅額區(qū)分有一定的困難，我該如何處理？
根據(jù)財稅（2016）36號文第二十九條的規(guī)定：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額。如無法區(qū)分，需要按照該公式進行計算。
申稅小微
舉個例子
A公司當期有無法劃分的進項稅額10萬元。當期全部銷售額為100萬元，當期簡易計稅方式和免征增值稅項目的銷售額合計60萬元，當期不得抵扣的進項稅額=10*（60/100）=10*60%=6（萬元）
04
Question4
財務(wù)小王
好的，那進項稅額轉(zhuǎn)出我該如何填寫申報表呢？
進項轉(zhuǎn)出稅額應(yīng)填寫在增值稅一般納稅人申報表中的增值稅納稅申報表附表二（本期進項稅額明細表）第13至23欄中的相應(yīng)欄次。您公司轉(zhuǎn)出進項稅額是因為進項為免征增值稅項目用，故因?qū)⑦M項轉(zhuǎn)出稅額填在第14欄免稅項目用中。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔責任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號