海南省稅務局關于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-08-24
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國家稅務總局海南省稅務局關于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告（國家稅務總局海南省稅務局公告2020年第6號）
為適應當前經(jīng)濟社會發(fā)展和“放管服”改革需要，進一步規(guī)范我省房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理，保護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第1號)及《海南省人民政府關于取消、下放和調整省級行政審批事項的決定》(瓊府〔2015〕36號)有關規(guī)定，經(jīng)省政府同意，現(xiàn)將我省房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項公告如下：
一、納稅人有下列情形之一的，可申請享受房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅：
(一)因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的;
(二)從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)或公益事業(yè)的納稅人經(jīng)營發(fā)生嚴重虧損的;
(三)因政府規(guī)劃調整、環(huán)境治理等特殊原因，造成國有建設用地使用權人不能按照國有建設用地使用權有償使用合同約定或劃撥決定書規(guī)定的用途、規(guī)劃和建設條件開發(fā)超過兩年的土地且國有建設用地使用權人無過錯的;
(四)因突發(fā)性的公共衛(wèi)生、公共安全等因素導致納稅人階段性經(jīng)營困難的;
(五)海南省人民政府準予困難減免稅的其他情形。
二、本公告第一條第(一)項所稱“重大損失”是指：
(一)當年新開業(yè)的大中小企業(yè)納稅人，在扣除保險賠款、個人賠款、財政補貼等補償款項后，損失金額超過100萬元的;
(二)非當年開業(yè)的大中小企業(yè)納稅人，在扣除保險賠款、個人賠款、財政補貼等補償款項后，損失金額超過上年營業(yè)收入(含主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，下同)的20%;上年無營業(yè)收入的，損失金額超過上年末總資產(chǎn)的20%;
(三)微型企業(yè)、個人合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶以及自然人納稅人在扣除保險賠款、個人賠款、財政補貼等補償款項后，損失金額超過10萬元的。
本條所稱“中小企業(yè)”和“微型企業(yè)”按工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部等四部委規(guī)定的企業(yè)劃型標準執(zhí)行。
三、本公告第一條第(二)項所稱“鼓勵類產(chǎn)業(yè)”是指以海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄(2019年本)》《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄(2019年版)》和海南自由貿易港新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄。上述目錄在本公告執(zhí)行期限內修訂的，自修訂版實施之日起按新版本執(zhí)行。
本公告第一條第(二)項所稱“公益事業(yè)”是指符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的非營利事項。
本公告第一條第(二)項所稱“嚴重虧損”是指申請困難減免稅所屬年度的虧損額(以企業(yè)所得稅或個人所得稅匯算清繳的虧損額為準)超過其當年營業(yè)收入的30%。
符合本公告第一條第(二)項規(guī)定的納稅人閑置房產(chǎn)或土地的，閑置部分不予減免稅。
四、本公告第一條第(四)項所稱“經(jīng)營困難”是指：
(一)當年新開業(yè)的納稅人在突發(fā)性事件發(fā)生期間月營業(yè)收入低于10萬元;
(二)非當年開業(yè)的納稅人在突發(fā)性事件發(fā)生期間營業(yè)收入低于上年同期營業(yè)收入的50%。
五、納稅人符合本公告第一條第(一)項、第(二)項規(guī)定的，減免的稅額不得超過困難年度發(fā)生的實際損失或虧損金額，依次減免困難年度的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
六、納稅人符合困難減免稅條件的，申請期限為符合減免稅條件之日起至減免稅所屬年度次年9月30日止。
七、納稅人申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅，應當向主管稅務機關提交《納稅人減免稅申請核準表》、減免稅申請報告(列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等)及以下證明納稅人困難的相關資料：
(一)納稅人符合本公告第一條第(一)項規(guī)定的，應提供上年度財務報表或上年度的個人收入證明以及重大損失證明資料;
(二)納稅人符合本公告第一條第(二)項規(guī)定的，應提供從事海南自由貿易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)或公益事業(yè)的證明資料、虧損年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表或個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表以及年度利潤表;
(三)納稅人符合本公告第一條第(三)項規(guī)定的，應提供縣級以上人民政府主管部門出具的證明資料;
(四)納稅人符合本公告第一條第(四)項規(guī)定的，應提供當期及上年同期利潤表;
(五)納稅人符合本公告第一條第(五)項規(guī)定的，應提供海南省人民政府的批準性文件。
八、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免核準權限下放至市、縣級稅務機關。
九、納稅人符合本公告第一條第(一)項、第(二)項、第(三)項困難減免稅條件的，按年核準。納稅人符合本公告第一條第(四)項、第(五)項困難減免稅條件的，按照規(guī)定的減免期限一次性核準。
十、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準應于受理后20個工作日內完成。
十一、市、縣級稅務機關要堅持服務與管理并重的原則，切實做好核準工作。同時要加強后續(xù)管理，對經(jīng)核準減免稅的納稅人進行跟蹤評估。對情形發(fā)生變化的，要重新進行核準;對騙取減免稅的，應及時追繳稅款并按規(guī)定予以處罰。
十二、本公告自2020年1月1日起施行，《海南省地方稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(海南省地方稅務局公告2014年第15號)同時廢止。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調整。
特此公告。
國家稅務總局海南省稅務局
2020年8月21日
《國家稅務總局海南省稅務局關于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》的解讀
一、制定背景和意義
2014年，我省出臺《海南省地方稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(海南省地方稅務局公告2014年第15號)，對城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請條件、申請期限、申請資料等事項進行了明確。當前，隨著“放管服”改革的深化，該公告部分條款已不適應實際需要。另外，房產(chǎn)稅困難減免相關事項我省一直未出臺文件明確。為適應當前經(jīng)濟社會發(fā)展和“放管服”改革需要，應對新冠肺炎疫情對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成的嚴重影響，進一步減輕企業(yè)負擔，助力企業(yè)復工復產(chǎn)，服務海南自由貿易港建設，鑒于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅征管上存在類比性，現(xiàn)制定《國家稅務總局海南省稅務局關于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)，同時廢止《海南省地方稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(海南省地方稅務局公告2014年第15號)。
二、主要內容
(一)明確房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅條件?！豆妗芬?guī)定，納稅人可申請享受房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形有5類，分別是：
1.因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的;
2.從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)或公益事業(yè)的納稅人經(jīng)營發(fā)生嚴重虧損的;
3.因政府規(guī)劃調整、環(huán)境治理等特殊原因，造成國有建設用地使用權人不能按照國有建設用地使用權有償使用合同約定或劃撥決定書規(guī)定的用途、規(guī)劃和建設條件開發(fā)超過兩年的土地且國有建設用地使用權人無過錯的;
4.因突發(fā)性的公共衛(wèi)生、公共安全等因素導致納稅人階段性經(jīng)營困難的;
5.海南省人民政府準予困難減免稅的其他情形。
(二)明確困難減免稅的限額及順序。納稅人符合《公告》第一條第(一)項、第(二)項減免條件的，減免的稅款不得超過困難年度發(fā)生的實際損失或虧損金額。以實際損失或虧損金額為限，依次減免困難年度的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，損失或虧損超過限額部分不再減免。
(三)明確困難減免稅申請期限。納稅人符合困難減免稅條件的，申請期限為符合減免稅條件之日起至減免稅所屬年度次年9月30日止。
(四)明確納稅人申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅需要提供的資料。納稅人申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅，應當向主管稅務機關提交《納稅人減免稅申請核準表》、減免稅申請報告(列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等)及證明納稅人困難的相關資料。納稅人因嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失申請困難減免稅，應提交的重大損失證明資料包括內部證據(jù)或外部證據(jù)。內部證據(jù)有：損失資產(chǎn)的相關賬簿、記賬憑證、原始憑證和相關說明;企業(yè)內部技術或質監(jiān)部門出具的損失認定證明資料;清理或處置損失資產(chǎn)的會計處理憑證等。外部證據(jù)有：保險公司理賠證明資料、專業(yè)鑒證機構(如稅務師事務所、會計師事務所、專業(yè)評估機構等)出具的鑒證資料或房屋毀損專業(yè)認定資料等。
(五)明確房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免核準時限。核準時限為20個工作日。
三、實施時間及文件銜接
本公告自2020年1月1日起施行, 《海南省地方稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(海南省地方稅務局公告2014年第15號)同時廢止。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調整。
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