9月1日起《中華人民共和國資源稅法》要施行啦！一起學學資源稅~
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-08-24
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上海稅務
《中華人民共和國資源稅法》要施行啦！
9月1日起《中華人民共和國資源稅法》（以下簡稱《資源稅法》）要施行啦！
感興趣的小伙伴們快來跟著申稅小微學習一下資源稅法的重要內(nèi)容吧！
納稅義務人
在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。
稅目及稅率
資源稅的稅目、稅率，依照《稅目稅率表》執(zhí)行。稅法統(tǒng)一列明了能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽五大類，稅目164個，涵蓋了目前我國已發(fā)現(xiàn)的173個礦種。
應納稅額
《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
實行從價計征的，應納稅額按照應稅資源產(chǎn)品（以下稱應稅產(chǎn)品）的銷售額乘以具體適用稅率計算。實行從量計征的，應納稅額按照應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計算。
納稅義務發(fā)生時間
納稅人銷售應稅產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日；自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產(chǎn)品的當日。
納稅申報
資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
納稅人應當向應稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務機關(guān)申報繳納資源稅。
減免政策
一、有下列情形之一的，免征資源稅：
（一）開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣；
?。ǘ┟禾块_采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。
二、有下列情形之一的，減征資源稅：
?。ㄒ唬牡拓S度油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅；
?。ǘ└吆蛱烊粴?、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅；
（三）稠油、高凝油減征百分之四十資源稅；
?。ㄋ模乃ソ咂诘V山開采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。
根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，國務院對有利于促進資源節(jié)約集約利用、保護環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。
三、有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：
?。ㄒ唬┘{稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失；
（二）納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。
前款規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
除了《資源稅法》外，《財政部 稅務總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第34號）對資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑做了明確?？旄甓愋∥⒁黄鹂纯聪嚓P(guān)內(nèi)容吧！
01
銷售額的認定
執(zhí)行口徑
資源稅應稅產(chǎn)品(以下簡稱應稅產(chǎn)品)的銷售額，按照納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。
計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。相關(guān)運雜費用是指應稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。
02
納稅人自用應稅產(chǎn)品應當繳納資源稅情形
執(zhí)行口徑
納稅人以應稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品等。
03
納稅人外購應稅產(chǎn)品與自采應稅產(chǎn)品混合銷售
或者混合加工為應稅產(chǎn)品銷售
執(zhí)行口徑
納稅人外購應稅產(chǎn)品與自采應稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應稅產(chǎn)品銷售的，在計算應稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準予扣減外購應稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量；當期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。納稅人應當準確核算外購應稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量，未準確核算的，一并計算繳納資源稅。
納稅人核算并扣減當期外購應稅產(chǎn)品購進金額、購進數(shù)量，應當依據(jù)外購應稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。
文件依據(jù)：
《中華人民共和國資源稅法》
《關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第34號）
《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第32號）
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