關(guān)于發(fā)布《山東省資源稅征收管理辦法》的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-09-12
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
| 重磅：點擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報表與填報說明對照匯編（2025年版） 萬偉華◎編輯 解讀申報表背后的“稅收邏輯”》 |
?
山東省自然資源廳 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局
關(guān)于發(fā)布《山東省資源稅征收管理辦法》的公告
為規(guī)范山東省資源稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》和《山東省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于山東省資源稅具體適用稅率、計征方式和免征或者減征辦法的決定》等規(guī)定，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局、山東省財政廳、山東省自然資源廳、國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局聯(lián)合制定了《山東省資源稅征收管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2020年9月1日起施行。特此公告。
國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省財政廳
山東省自然資源廳 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局
2020年8月28日
山東省資源稅征收管理辦法
第一條 為規(guī)范資源稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》和《山東省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于山東省資源稅具體適用稅率、計征方式和免征或者減征辦法的決定》等規(guī)定，制定本辦法。
第二條 在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當依照本辦法規(guī)定繳納資源稅。
所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。
第三條 資源稅的具體征收范圍、稅目、稅率、計征方式，依照《中華人民共和國資源稅法》和《山東省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于山東省資源稅具體適用稅率、計征方式和免征或者減征辦法的決定》執(zhí)行。
實行從價計征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅資源產(chǎn)品（以下稱應(yīng)稅產(chǎn)品）的銷售額乘以具體適用稅率計算。實行從量計征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計算。
應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的，包括原礦和選礦產(chǎn)品。
第四條 納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。
納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。
第五條 資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。
計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。相關(guān)運雜費用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。
第六條 應(yīng)稅產(chǎn)品價格實行集團統(tǒng)購統(tǒng)銷的，以集團對外銷售價格作為計稅依據(jù)。
第七條 納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。
（二）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。
（三）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。
（四）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。
組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）
成本利潤率為10%。
（五）按其他合理方法確定。
第八條 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當依法繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。
納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。
第九條 納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量；當期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。納稅人應(yīng)當準確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量，未準確核算的，一并計算繳納資源稅。
納稅人核算并扣減當期外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額、購進數(shù)量，應(yīng)當依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。
第十條 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,經(jīng)山東省人民政府批準,可以按照實際損失金額的百分之二十減征資源稅,但減稅金額最高不超過其遭受重大損失當年應(yīng)納的資源稅。
第十一條 納稅人開采與溴共伴生的應(yīng)稅產(chǎn)品,或者作為共伴生應(yīng)稅產(chǎn)品的溴,分別計征資源稅。開采其他共伴生應(yīng)稅產(chǎn)品,與主礦產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量分別核算的,對共伴生應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅;沒有分別核算的，共伴生應(yīng)稅產(chǎn)品按照主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅。
第十二條 納稅人從尾礦開采的應(yīng)稅產(chǎn)品，按百分之五十減征資源稅。
納稅人從低品位礦開采的應(yīng)稅產(chǎn)品，不予免征或者減征資源稅。
第十三條 納稅人的免稅、減稅項目，應(yīng)當單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予免稅或者減稅。
納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項執(zhí)行。
第十四條 納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當日。
第十五條 納稅人應(yīng)當在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。
第十六條 資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
第十七條 資源稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法等規(guī)定征收管理。
水資源稅的征收管理按照水資源稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 稅務(wù)機關(guān)與自然資源等相關(guān)部門應(yīng)當建立信息共享機制，定期傳遞涉稅信息，促進資源稅征收管理。
第十九條 本辦法自2020年9月1日起施行。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號