國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2020年9月12366咨詢(xún)熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題集
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國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2020年9月12366咨詢(xún)熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題集
發(fā)布時(shí)間：2020年10月26日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
發(fā)布時(shí)間：2020年10月26日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
1.營(yíng)改增后，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者是否需要繳納增值稅？
答：一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅
……
(三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。
……
六、上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目和第五條政策外，其他均在營(yíng)改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。如果試點(diǎn)納稅人在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。”
二、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào))規(guī)定：“三、土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(三十七)項(xiàng)規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。
……
四、本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本公告規(guī)定執(zhí)行。”
2.企業(yè)無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票怎么繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào))規(guī)定：“一、納稅人無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)出方以該股票的買(mǎi)入價(jià)為賣(mài)出價(jià)，按照‘金融商品轉(zhuǎn)讓’計(jì)算繳納增值稅;在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以原轉(zhuǎn)出方的賣(mài)出價(jià)為買(mǎi)入價(jià)，按照‘金融商品轉(zhuǎn)讓’計(jì)算繳納增值稅。
……
四、本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本公告規(guī)定執(zhí)行。”
3.企業(yè)的員工乘坐國(guó)際航班去國(guó)外出差，取得攜程用A4紙打印的境外電子憑證，是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定：“第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
……
稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
……
第十一條 企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。”
三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)民用航空局關(guān)于印發(fā)〈航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法(暫行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕54號(hào))規(guī)定：“一、《航空運(yùn)輸電子客票行程單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《行程單》)納入發(fā)票管理范圍，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理，套印國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)票監(jiān)制章。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局授權(quán)，中國(guó)民用航空局負(fù)責(zé)全國(guó)《行程單》的日常管理工作。”
四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)民用航空局關(guān)于印發(fā)航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法（暫行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕54）中的《航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法（暫行）》規(guī)定：“第三條 本辦法所稱(chēng)《行程單》，作為旅客購(gòu)買(mǎi)電子客票的付款憑證或報(bào)銷(xiāo)憑證，同時(shí)具備提示旅客行程的作用。
……
第十八條 公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)在旅客購(gòu)票時(shí)，應(yīng)使用統(tǒng)一的打印軟件開(kāi)具《行程單》，不得手寫(xiě)或使用其他軟件套打;打印項(xiàng)目、內(nèi)容應(yīng)與電子客票銷(xiāo)售數(shù)據(jù)內(nèi)容一致，不得重復(fù)打印，并應(yīng)告知旅客《行程單》的驗(yàn)真途徑。《行程單》遺失不補(bǔ)。嚴(yán)禁虛開(kāi)、偽造、倒賣(mài)《行程單》。”
因此，企業(yè)的員工乘坐國(guó)際航班去國(guó)外出差，應(yīng)取得航空運(yùn)輸電子客票行程單，作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。乘坐境外航空公司航班的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。
4.企業(yè)在當(dāng)年度沒(méi)有研發(fā)項(xiàng)目未開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，發(fā)放給研發(fā)人員的工資是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定：“三、會(huì)計(jì)核算與管理
1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。”
因此，企業(yè)在當(dāng)年度沒(méi)有研發(fā)項(xiàng)目未開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，發(fā)放給研發(fā)人員的工資不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
5.A企業(yè)和B企業(yè)聯(lián)合向公益性社會(huì)組織進(jìn)行捐贈(zèng)，其中A企業(yè)捐款30萬(wàn)元，B企業(yè)捐款70萬(wàn)元。公益性社會(huì)組織按100萬(wàn)元全額給B企業(yè)開(kāi)具了公益性捐贈(zèng)票據(jù)，A企業(yè)對(duì)應(yīng)的捐贈(zèng)支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2010〕45號(hào)）規(guī)定：“五、對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。”
二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”
因此，A企業(yè)發(fā)生捐贈(zèng)支出30萬(wàn)，未取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)，不可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A、B企業(yè)應(yīng)取得各自公益性捐贈(zèng)票據(jù)后方可稅前扣除。
6.企業(yè)給購(gòu)買(mǎi)其商品的客戶(hù)提供抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)金支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：“第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”
三、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）規(guī)定：“ 一、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”
因此，企業(yè)給購(gòu)買(mǎi)其商品的客戶(hù)提供抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)金支出根據(jù)其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，按照銷(xiāo)售費(fèi)用或廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出等規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。
7.企業(yè)減免的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（根據(jù)2018年12月29日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議《關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)電力法＞等四部法律的決定》第二次修正)第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”
因此，稅金作為收入的扣減項(xiàng)目，企業(yè)減免的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅按照減免后實(shí)際繳納的金額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
8.企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失，留存?zhèn)洳榈膶?zhuān)項(xiàng)報(bào)告是否需要由有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具？
答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)) 第二十三條規(guī)定：“企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。”
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)）附件資料《取消的稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄（共20項(xiàng)）》規(guī)定：“序號(hào)3：
證明名稱(chēng)：專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)（報(bào)告）或中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告
證明用途：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除特定損失時(shí)，需留存?zhèn)洳閷?zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)（報(bào)告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。
取消后的辦理方式：不再留存。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書(shū)面申明和相關(guān)材料。”
因此，企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失，留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書(shū)面申明和相關(guān)材料。
9.創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人取得創(chuàng)投基金收益，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）的規(guī)定：“二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照‘經(jīng)營(yíng)所得’項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。”
因此，如創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；如創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
10.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的家庭唯一生活用房免征個(gè)人所得稅政策中，家庭唯一生活用房是指在同一省內(nèi)還是全國(guó)范圍內(nèi)只有一套住房？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕33號(hào))規(guī)定：“三、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個(gè)人所得稅。
……
（二）‘家庭唯一生活用房’是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。”
因此，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的家庭唯一生活用房免征個(gè)人所得稅政策中，家庭唯一生活用房是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。
11.殘疾人的父母是否可以享受殘疾人員所得減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條規(guī)定：“有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：
（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。
國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。”
因此，殘疾人的父母不可以享受殘疾人員所得減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。
12.個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)是否可以扣除已繳納的公共維修基金？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）第二條規(guī)定：“對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。
(一)房屋原值具體為：
1.商品房：購(gòu)置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)
……
(二)轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金。
(三)合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。”
因此，個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，已繳納的公共維修基金可以計(jì)入房屋原值，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)扣除。
13.納稅人的子女在境外留學(xué)，目前處于預(yù)科階段。納稅人是否可以享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？
答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定：“第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。
……
第七條 納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。”
因此， 如該納稅人的子女已取得國(guó)外留學(xué)學(xué)校的錄取通知書(shū)和留學(xué)簽證，就可以享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
14.外籍個(gè)人因延長(zhǎng)境內(nèi)居住天數(shù)達(dá)到居民個(gè)人條件，是否可以調(diào)整獎(jiǎng)金計(jì)稅方式？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）規(guī)定：“三、關(guān)于無(wú)住所個(gè)人稅款計(jì)算
……
（二）關(guān)于非居民個(gè)人稅款計(jì)算的規(guī)定。
……
2.非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)按照本公告第二條規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額，在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)非居民個(gè)人，該計(jì)稅辦法只允許適用一次。計(jì)算公式如下（公式五）：
當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6”
另根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策
（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。”
因此，該納稅人在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)應(yīng)按照非居民個(gè)人數(shù)月獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式，年度匯算時(shí)自行調(diào)整為居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅方式或并入綜合所得計(jì)稅方式。
15.非企業(yè)員工的個(gè)人通過(guò)參與企業(yè)舉辦的活動(dòng)獲取積分，活動(dòng)積分可以用于全額兌換禮品，或以積分+現(xiàn)金的方式兌換禮品。上述兌換行為是否征收個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）規(guī)定：“三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照‘偶然所得’項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱(chēng)禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算。”
另根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第一條規(guī)定:“企業(yè)在銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；2.企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話(huà)費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話(huà)費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。”
因此，非企業(yè)員工的個(gè)人通過(guò)參與企業(yè)舉辦的活動(dòng)獲取積分，活動(dòng)積分可以用于全額兌換禮品，或以積分+現(xiàn)金的方式兌換禮品，如符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第一條或《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定的，不征收個(gè)人所得稅。否則，應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
16. 納稅人在香港工作，但戶(hù)口在福州，是否需要辦理綜合所得匯算清繳？按照香港規(guī)定免征個(gè)人所得稅的免稅額在匯算時(shí)是否可以抵免？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定：“在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”
另根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào)）規(guī)定：“五、居民個(gè)人從與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家（地區(qū)）取得的所得，按照該國(guó)（地區(qū)）稅收法律享受免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定饒讓條款規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為居民個(gè)人實(shí)際繳納的境外所得稅稅額按規(guī)定申報(bào)稅收抵免。”
因此，該納稅人屬于居民個(gè)人，應(yīng)對(duì)境內(nèi)境外所得進(jìn)行匯算清繳，因香港特別行政區(qū)與內(nèi)地簽訂的稅收安排未涉及饒讓條款，按照香港規(guī)定免征個(gè)人所得稅的免稅額在匯算時(shí)不可以抵免。
17. 納稅人的子女2019年入讀小學(xué)，但2020年6月才報(bào)上戶(hù)口。該納稅人2019年是否可以享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？
答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定：“第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。
……
第二十九條 本辦法所稱(chēng)父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱(chēng)子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。”
因此，納稅人的子女2019年入讀小學(xué)，但2020年6月才報(bào)上戶(hù)口。該納稅人2019年可以享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
18. 合伙企業(yè)從事魚(yú)排養(yǎng)殖銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，其自然人合伙人取得的收入是否需要征收個(gè)人所得稅？是否需要判斷該業(yè)務(wù)是否屬于國(guó)家限制或者禁止的行業(yè)范圍？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè) 養(yǎng)殖業(yè) 飼養(yǎng)業(yè) 捕撈業(yè)所得有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2010〕96號(hào)）規(guī)定：“根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（（1994）財(cái)稅字第20號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕30號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)‘四業(yè)’），其投資者取得的‘四業(yè)’所得暫不征收個(gè)人所得稅。”
因此，合伙企業(yè)從事魚(yú)排養(yǎng)殖銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，如符合上述規(guī)定的，其自然人合伙人取得的收入暫不征收個(gè)人所得稅。
19.納稅人減免了個(gè)體工商戶(hù)兩個(gè)月的租金，已享受了減免個(gè)體戶(hù)租金減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。之后又減免了服務(wù)業(yè)小微企業(yè)一個(gè)月租金，是否可以再享受減免服務(wù)業(yè)小微企業(yè)租金減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于疫情期間不動(dòng)產(chǎn)出租方因減免服務(wù)業(yè)小微企業(yè)租金相應(yīng)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2020年第7號(hào)）規(guī)定：“一、不動(dòng)產(chǎn)出租方減免同一服務(wù)業(yè)小微企業(yè)2020年上半年至少三個(gè)月租金，幫助其渡過(guò)疫情難關(guān)的，可以申請(qǐng)減征或免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
……
二、減免稅額按減免租金的總額和三個(gè)月應(yīng)納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅額孰低原則確定。
三、出租方因疫情已享受困難中小企業(yè)減免或因減免個(gè)體工商戶(hù)租金相應(yīng)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的，不再疊加享受。”
因此，納稅人應(yīng)以減免租金的總額和三個(gè)月應(yīng)納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的孰低值，扣除因疫情已享受困難中小企業(yè)和因減免個(gè)體工商戶(hù)租金相應(yīng)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅已享受的減免稅額，如有余額的，再按余額享受優(yōu)惠。
20.納稅人對(duì)房屋進(jìn)行擴(kuò)建和拆除，應(yīng)于何時(shí)調(diào)整房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅？
答：根據(jù)《福建省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》（閩政﹝1986﹞93號(hào)）第七條規(guī)定：“房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定如下：
……
（二）納稅人新建、擴(kuò)建、改建、調(diào)入、調(diào)出、買(mǎi)賣(mài)、拆除房屋等，均從變更、轉(zhuǎn)移、竣工或使用之次月起調(diào)整房產(chǎn)原值。新建、擴(kuò)建、改建的房屋其增值部分應(yīng)加值計(jì)算，已拆除的房屋其減值部分可在原值中扣除。”
因此，納稅人新建、擴(kuò)建、改建、調(diào)入、調(diào)出、買(mǎi)賣(mài)、拆除房屋等，均從變更、轉(zhuǎn)移、竣工或使用之次月起調(diào)整房產(chǎn)原值。
21.自然人將其名下的土地劃轉(zhuǎn)給自己的一人有限責(zé)任公司，是否需要繳納契稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)）規(guī)定：“六、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)
……
同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。”
因此，自然人將其名下的土地劃轉(zhuǎn)給自己的一人有限責(zé)任公司，免征契稅。
22.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入土地時(shí)支付的市政基礎(chǔ)配套費(fèi)用，是否可以在計(jì)征土地增值稅時(shí)加計(jì)20%扣除？
答：城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)屬于政府性基金，由工程建設(shè)（包括新建、擴(kuò)建和改建）的單位和個(gè)人，按《福建省城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)征收管理規(guī)定》（閩政〔2002〕53號(hào)）的規(guī)定繳交，在計(jì)征土地增值稅時(shí)可在開(kāi)發(fā)成本中列支（《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕134號(hào)）明確出地出讓契稅計(jì)稅價(jià)格包括城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)），按照《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定，可以在計(jì)征土地增值稅時(shí)加計(jì)20%扣除。
23.車(chē)輛被法院扣留期間，車(chē)輛所有人是否需要繳納車(chē)船稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第43號(hào)）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于本法所附《車(chē)船稅稅目稅額表》規(guī)定的車(chē)輛、船舶(以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船)的所有人或者管理人，為車(chē)船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法繳納車(chē)船稅。”
因此，車(chē)輛被法院扣留期間，車(chē)輛所有人也需要繳納車(chē)船稅。
24.半掛牽引車(chē)應(yīng)按照掛車(chē)還是貨車(chē)計(jì)征車(chē)船稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第611號(hào)）第二十六條規(guī)定：“車(chē)船稅法所附《車(chē)船稅稅目稅額表》中車(chē)輛、船舶的含義如下：
……半掛牽引車(chē)，是指裝備有特殊裝置用于牽引半掛車(chē)的商用車(chē)。……”
另根據(jù)《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第43號(hào)）附《車(chē)船稅稅目稅額表》規(guī)定，商用車(chē)劃分為客車(chē)和貨車(chē)。其中，客車(chē)(核定載客人數(shù)9人以上，包括電車(chē))每輛每年稅額為480元至1440元；貨車(chē)(包括半掛牽引車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)等)按整備質(zhì)量每噸每年稅額為16元至120元。”
因此，半掛牽引車(chē)應(yīng)按照貨車(chē)計(jì)征車(chē)船稅。
25.納稅人提供河道疏浚服務(wù)，服務(wù)完成后將清理出的堵塞物分類(lèi)清洗，篩選出其中的黏土和砂石再銷(xiāo)售。該納稅人是否需要繳納資源稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第605號(hào)）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱(chēng)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納資源稅。”
因此，該納稅人對(duì)粘土和砂石的分類(lèi)銷(xiāo)售屬于開(kāi)采資源范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納資源稅。
26.簽訂花木植物的租賃服務(wù)合同，是否需要繳納印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。”
另根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財(cái)稅字﹝1988﹞第225號(hào))第十條規(guī)定：“印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。”
因此，花木植物租賃服務(wù)合同不屬于印花稅征稅范圍，無(wú)需繳納印花稅。
27.納稅人原先已簽訂房屋租賃合同并繳納印花稅?，F(xiàn)在簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定對(duì)原租期內(nèi)的3個(gè)月免租金，是否需要再繳納印花稅？是否可以退稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第九條規(guī)定：“已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。”
因此，補(bǔ)充協(xié)議未使原合同金額增加，不需要再繳納印花稅，也不退稅。
28.企業(yè)股東將認(rèn)繳資金補(bǔ)齊轉(zhuǎn)為實(shí)繳，是否需要繳納印花稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）規(guī)定：“一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行‘兩則’后，其‘記載資金的賬簿’的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為‘實(shí)收資本’與‘資本公積’兩項(xiàng)的合計(jì)金額。”
因此，企業(yè)股東將認(rèn)繳資金轉(zhuǎn)為實(shí)繳，企業(yè)的實(shí)收資本與資本公積合計(jì)金額增加，需要對(duì)增加部分按照“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目繳納印花稅。
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