最新出口退稅率和服務舉措問題解答
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-11-06
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
| 重磅：點擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報表與填報說明對照匯編（2025年版） 萬偉華◎編輯 解讀申報表背后的“稅收邏輯”》 |
?
最新出口退稅率和服務舉措問題解答
發(fā)布時間 : 2020-08-21 來源：國家稅務總局四川省稅務局
一．我公司簽了瓷器出口合同，約定分兩個批次交貨，兩批瓷器全部交付后一并收匯。2019年12月我公司出口了第一批瓷器，第二批因為疫情影響無法發(fā)貨，對方公司按照合同未向我公司付匯，可能由此造成第一批已出口的瓷器無法在退（免）稅申報截止期內收匯，請問我公司出口的第一批瓷器還能辦理退稅嗎？
答：當然可以。因疫情影響，納稅人無法在規(guī)定期限內收匯的，待收匯后即可向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。因此，你公司第一批已出口的瓷器，即使在退（免）稅申報截止期內未收到外匯，待今后辦理收匯后仍可按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退（免）稅。是不是解決了您的后顧之憂了呢。
二．在疫情期間我們的出口退稅業(yè)務沒有進行實地核查，在疫情結束后我們企業(yè)應該怎么辦呢?
答：請不用擔心，為了提高退稅效率，我們推出了“容缺辦理”。按照《國家稅務總局關于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退(免)稅有關工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）規(guī)定，對因疫情影響未能進行實地核查的出口退(免)稅申報業(yè)務，在疫情防控期結束后，稅務機關應及時開展實地核查或當面約談等調查評估工作，并根據(jù)核查和評估情況按照現(xiàn)行規(guī)定進行處理。納稅人按規(guī)定需實地核查通過后辦理的退(免)稅業(yè)務，已經按照“容缺辦理”原則先行辦理退(免)稅，但經實地核查后屬于按規(guī)定不予辦理退(免)稅情形的，應追回已退(免)稅款。
三．近期，我公司與一家日本企業(yè)合作新項目，擬出口一批貨物，需要申請出口退(免)稅備案，以便申報辦理出口退稅，但因疫情期間交通不便，無法前往稅務機關辦理。請問我公司應該如何操作才能辦理退稅?
答：通過“非接觸式”辦理可以輕松打消您的顧慮。根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)規(guī)定，疫情防控期間，你公司可以通過電子稅務局、標準版國際貿易“單一窗口”出口退稅申報平臺等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退(免)稅備案，無需前往稅務機關報送紙質資料。稅務機關審核電子數(shù)據(jù)無誤后即可為你公司辦理備案，并會盡快通過網絡將辦理結果告知你公司。你公司收到備案辦理結果后，即可繼續(xù)通過電子稅務局、標準版國際貿易“單一窗口”出口退稅申報平臺等提交電子數(shù)據(jù)，進行出口退(免)稅申報。
四．我公司是一家外貿企業(yè)，今年1月從一家增值稅小規(guī)模納稅人處購買了一批地毯出口到泰國，該小規(guī)模納稅人提供了3%征收率的專用發(fā)票。由于國外客戶反饋良好，我公司3月1日從該小規(guī)模納稅人再次購入一批地毯，此時提供的專用發(fā)票上的征收率變成了1%。請問我公司在使用這兩張發(fā)票辦理出口退稅時，應該按照哪個退稅率退稅？
答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，你公司從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物(除出口退稅率為零的貨物外)，其退稅率為小規(guī)模納稅人的征收率，即專用發(fā)票上“稅率”欄次注明的征收率。專用發(fā)票上“稅率”欄次為3%的，按照3%的退稅率辦理免退稅;專用發(fā)票上“稅率”欄次為1%的，按照1%的退稅率辦理免退稅。
五．我公司是一家出口企業(yè)，2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策。近日，我公司注意到國家稅務總局發(fā)布了2020年第5號公告，允許放棄適用出口退(免)稅政策的企業(yè)恢復適用出口退(免)稅政策。2018年11月國家曾經調整過出口退稅率。我公司能否根據(jù)5號公告規(guī)定，聲明恢復適用出口退(免)稅政策,并對自2018年11月起出口的貨物勞務申報出口退(免)稅?
答：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第六條規(guī)定，出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復退(免)稅，均可以向主管稅務機關聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退(免)稅政策。
因此，你公司可以提交聲明恢復適用出口退(免)稅政策，但僅能對自2019年4月1日起出口的貨物勞務申報出口退(免)稅，2018年3月1日至2019年3月31日出口的貨物勞務不能適用出口退(免)稅政策。
六．如果轉登記納稅人為出口企業(yè)，在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為在其轉登記為小規(guī)模納稅人后應該如何處理？
答：如果轉登記納稅人為出口企業(yè)，那么該出口企業(yè)在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為（以下稱“出口貨物勞務、服務”），在其轉登記為小規(guī)模納稅人后，仍然可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理退（免）稅相關事項。具體事宜仍按照《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第20號）規(guī)定執(zhí)行。自轉登記日下期起，該轉登記納稅人出口貨物勞務、服務，應當適用增值稅免稅政策。（貨物和勞務稅司答復）
七．生產、生活性服務業(yè)納稅人是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。納稅人在計算銷售額占比時，是否應剔除出口銷售額？
答：在計算銷售占比時，不需要剔除出口銷售額。例如某納稅人在計算銷售額占比的時間段內，國內貨物銷售額為100萬元，出口研發(fā)服務銷售額為20萬元，國內四項服務銷售額90萬元，應按照（20+90）/（20+90+100）來進行計算占比。因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計抵減政策。但需要說明的是，按照39號公告規(guī)定，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。（貨物和勞務稅司答復）
八．瓷制衛(wèi)生器具的出口退稅率是多少？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于提高部分產品出口退稅率的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第15號）文件規(guī)定，一、將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產品出口退稅率提高至13%；將植物生長調節(jié)劑等380項產品出口退稅率提高至9%。具體產品清單見附件。二、本公告自2020年3月20日起實施。本公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本文所有提供的內容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內容而導致的任何損失承擔責任。
本網站原創(chuàng)的文章未經許可，禁止進行轉載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網站所轉載的文章，僅供學術交流之目的，文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關注我們的微信公眾號
滇公網安備 53010202000370號