國家稅務總局福建省稅務局2020年11月12366咨詢熱點難點問題集
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-12-08
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國家稅務總局福建省稅務局2020年11月12366咨詢熱點難點問題集
發(fā)布時間：2020年12月07日來源：國家稅務總局福建省稅務局
1.非獨立核算分支機構是否可以參與納稅信用評價？
答：根據《國家稅務總局關于納稅信用管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第15號）規(guī)定：“一、非獨立核算分支機構可自愿參與納稅信用評價。本公告所稱非獨立核算分支機構是指由企業(yè)納稅人設立，已在稅務機關完成登記信息確認且核算方式為非獨立核算的分支機構。
非獨立核算分支機構參評后，2019年度之前的納稅信用級別不再評價，在機構存續(xù)期間適用國家稅務總局納稅信用管理相關規(guī)定。
……
五、本公告自2020年11月1日起施行。”
2.納稅人對納稅信用評價結果有異議的，如何處理？
答：根據《國家稅務總局關于納稅信用管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第15號）規(guī)定：“四、納稅人對指標評價情況有異議的，可在評價年度次年3月份填寫《納稅信用復評（核）申請表》，向主管稅務機關提出復核，主管稅務機關在開展年度評價時審核調整，并隨評價結果向納稅人提供復核情況的自我查詢服務。
……
五、本公告自2020年11月1日起施行。”
3.企業(yè)招用高校畢業(yè)生，可以享受什么稅收優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）第二條規(guī)定：“企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明‘企業(yè)吸納稅收政策’）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不完的，不得結轉下年使用。”
因此，企業(yè)招用高校畢業(yè)生若符合上述文件規(guī)定條件的，可以享受在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
4.為13歲左右的殘疾人提供托育服務，是否可以享受為社區(qū)提供托育服務免征增值稅的優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）規(guī)定：“一、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構，按照以下規(guī)定享受稅費優(yōu)惠政策：
（一）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，免征增值稅。
……
三、本公告所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農村社區(qū)。
為社區(qū)提供托育服務的機構，是指在社區(qū)依托固定場所設施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務。”
因此，為13歲左右的殘疾人提供托育服務，不可以享受為社區(qū)提供托育服務免征增值稅的優(yōu)惠政策。
5.口腔門診提供安裝種植牙服務，是否可以免征增值稅？
答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅
……
（七）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。
本項所稱的醫(yī)療服務，是指醫(yī)療機構按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，以及醫(yī)療機構向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務。”
因此，口腔門診按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格提供的安裝種植牙服務，可以免征增值稅。
6.納稅人提供車輛并配備駕駛員，用于運輸疫情防控工作人員，是否可以免征增值稅？
答：根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）的規(guī)定：“五、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。”
另根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定：“一、營改增試點期間，試點納稅人［指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人］有關政策
……
（六）計稅方法。
……
1.公共交通運輸服務
公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
……”
因此，納稅人提供車輛并配備駕駛員，用于運輸疫情防控工作人員屬于公共交通運輸服務，可以免征增值稅。
7.納稅人提供技術轉讓免征增值稅，應如何申請？
答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅
……
（二十六）納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。
……
2.備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。”
因此，納稅人須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到省級科技主管部門進行認定。稅務方面申報即可享受免征增值稅的優(yōu)惠，無需報送資料，相關資料留存?zhèn)洳椤?/div>
8.生產銷售農用機械設備是否可以免征增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）規(guī)定：“一、下列貨物免征增值稅：
……
4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。”
因此，只有批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的農機享受免征增值稅優(yōu)惠政策，生產環(huán)節(jié)不可以免征。
9.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵已滿3年，但從未享受定額扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，是否可以從今年起享受？
答：根據《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）規(guī)定：“二、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準。
……
六、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。《財政部 稅務總局 民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）自2019年1月1日起停止執(zhí)行。”
因此，符合上述文件規(guī)定的招用退役士兵的企業(yè)可以從現在開始，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
10.納稅人2019年符合加計抵減的條件，但沒有進行加計抵減，是否可以在2020年一并計提加計抵減額？
答：根據《財政部國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規(guī)定：“七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。
（一）本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
……
納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。”
因此，納稅人2019年符合加計抵減的條件，但沒有進行加計抵減，可以在2020年一并計提加計抵減額。
11.一般納稅人銷售肉燕皮的增值稅稅率是多少？
答：根據《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農業(yè)產品征稅范圍注釋》規(guī)定：“ 一、植物類
……
（一）糧食
糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。”
因此，肉燕皮是用精肉配上淀粉等輔料制成，不屬于糧食復制品。一般納稅人銷售肉燕皮的增值稅稅率為13%。
12.一般納稅人提供垃圾填埋服務，應如何繳納增值稅？
答：根據《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)規(guī)定：“二、納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：
(一)采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))‘現代服務’中的‘專業(yè)技術服務’，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。
(二)專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。
(三)專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。”
另根據《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）附件《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定：“類別五、資源綜合利用勞務
垃圾處理、污泥處理處置勞務
退稅比例：70%
備注：‘垃圾處理’，是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務。”
因此，垃圾填埋業(yè)務按照“專業(yè)技術服務”繳納增值稅，收取的處理費適用6%增值稅稅率。如符合財稅〔2015〕78號文件規(guī)定的技術標準，還可以享受70%即征即退優(yōu)惠政策。
13.為其他公司提供代運營服務,應如何繳納增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定:“一、銷售服務
……
（六）現代服務
……
8.商務輔助服務。
商務輔助服務，包括企業(yè)管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。
（1）企業(yè)管理服務，是指提供總部管理、投資與資產管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務的業(yè)務活動。”
因此, 為其他公司提供代運營服務,應按照企業(yè)管理服務繳納增值稅。
14.營改增后以現金投資符合國家稅務總局公告2013年第15號規(guī)定的政府土地改造項目，是否需要繳納增值稅？
答：根據《國家稅務總局關于納稅人投資政府土地改造項目有關營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第15號）規(guī)定：“一些納稅人(以下稱投資方)與地方政府合作，投資政府土地改造項目(包括企業(yè)搬遷、危房拆除、土地平整等土地整理工作)。其中，土地拆遷、安置及補償工作由地方政府指定其他納稅人進行，投資方負責按計劃支付土地整理所需資金;同時，投資方作為建設方與規(guī)劃設計單位、施工單位簽訂合同，協(xié)助地方政府完成土地規(guī)劃設計、場地平整、地塊周邊綠化等工作，并直接向規(guī)劃設計單位和施工單位支付設計費和工程款。當該地塊符合國家土地出讓條件時，地方政府將該地塊進行掛牌出讓，若成交價低于投資方投入的所有資金，虧損由投資方自行承擔;若成交價超過投資方投入的所有資金，則所獲收益歸投資方。……”
另根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。”
因此，營改增后現金投資不是增值稅應稅行為，不繳納增值稅。
15.為社區(qū)組織端午節(jié)文化活動，應如何繳納增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
（七）生活服務。
……
1.文化體育服務。
……
（1）文化服務，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質遺產保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。”
因此，為社區(qū)組織端午節(jié)文化活動，應按照文化服務繳納增值稅。
16.制作視頻并通過抖音發(fā)行，應如何繳納增值稅？
答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
（六）現代服務
……
7.廣播影視服務。
廣播影視服務，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映，下同）服務。
（1）廣播影視節(jié)目（作品）制作服務，是指進行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權等業(yè)務活動。
（2）廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺、電視臺、網站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉讓體育賽事等活動的報道及播映權的業(yè)務活動。
……”
因此，制作視頻并通過抖音發(fā)行，應按照廣播影視服務繳納增值稅。
17.納稅人提供心理咨詢服務，應如何繳納增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
（七）生活服務。
……
2.教育醫(yī)療服務。
……
（2）醫(yī)療服務，是指提供醫(yī)學檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務等方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務。”
因此，納稅人提供心理咨詢,按照醫(yī)療服務繳納增值稅。
18.納稅人提供船舶租賃，配備了操作人員，固定費用由承租方自行承擔，出租方應如何繳納增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
（一）交通運輸服務。
……
2.水路運輸服務。
……
期租業(yè)務，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。”
因此，納稅人提供船舶租賃，配備了操作人員，固定費用由承租方自行承擔，出租方應按照“期租業(yè)務”繳納增值稅。
19.海峽人才市場提供人事檔案管理服務，應如何繳納增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
（六）現代服務
……
8.商務輔助服務。
……
（3）人力資源服務，是指提供公共就業(yè)、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業(yè)務活動。”
因此，海峽人才市場提供人事檔案管理服務，應按照人力資源服務繳納增值稅。
20.尚未開通銀行賬戶的納稅人開具增值稅專用發(fā)票，是否可以不填寫“開戶銀行及賬號”欄次？
答：一、根據《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十二條規(guī)定：“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。”
二、根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)第四條規(guī)定：“發(fā)票的基本內容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。”
三、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第十七條規(guī)定：“從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。”
因此，“開戶銀行及賬號”屬于發(fā)票的基本內容，開具增值稅專用發(fā)票時必須填寫。
21.個人出租住房給企業(yè)，企業(yè)是否可以免征印花稅？
答：根據《財政部國家稅務總局關于廉租住房 經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規(guī)定：“二、支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策
……
(二)對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。”
因此，文件僅規(guī)定個人出租住房簽訂的租賃合同可以免征印花稅，企業(yè)作為承租方不享受免征優(yōu)惠政策。
22.納稅人銷售已使用過的機器設備，應按照什么稅目繳納印花稅？
答：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。
產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據。立據人按所載金額萬分之五貼花。”
另根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十條規(guī)定：“‘產權轉移書據’稅目中‘財產所有權’的轉移書據的征稅范圍如何劃定？
‘財產所有權’轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據。”
因此，如果納稅人銷售的設備已經政府管理機關登記注為動產，應按照“產權轉移書據”繳納印花稅；否則按照“購銷合同”繳納印花稅。
23.房地產開發(fā)企業(yè)將部分自行開發(fā)的商品房留作自用，辦理房產證時是否需要繳納契稅？
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局關于契稅若干政策問題的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2018年第20號）規(guī)定：“二、關于自建房的契稅征繳問題
取得自建房用地的，應依法征收土地契稅。自建房建成后自用的，不征收房屋契稅；建成后轉讓的，按規(guī)定征收房屋交易契稅。”
因此，如房地產開發(fā)企業(yè)納稅人在獲取土地時已經繳納過契稅，辦理房產證時不再征收契稅。
24.使用柴油的校車是否可以免征車船稅？
答：根據《福建省實施<校車安全管理條例>辦法》（福建省人民政府令第126號）第十三條規(guī)定：“對專用校車依法免征車船稅。”
另根據《教育部 公安部 中央宣傳部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 司法部 財政部住房城鄉(xiāng)建設部 交通運輸部 稅務總局 質檢總局 廣電總局 安全監(jiān)管總局 法制辦 新聞辦 保監(jiān)會全國總工會 共青團中央 全國婦聯 關工委關于貫徹落實《校車安全管理條例》進一步加強校車安全管理工作的通知》（教基一〔2012〕10號）規(guī)定：“……所有接送小學生、幼兒上下學的校車為符合國家校車標準的專用校車。”
因此，對符合《校車安全管理條例》的專用校車，無論使用柴油或是其他動力，均免征車船稅。
25.購入其他單位已填海整治的土地的納稅人，是否可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據《國家稅務總局關于填海整治土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復》（國稅函〔2005〕968號）規(guī)定：“按照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條的規(guī)定，享受免繳土地使用稅5—10年的填海整治的土地，是指納稅人經有關部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。”
因此，購入其他單位已填海整治的土地的納稅人，不可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
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