青島市稅務(wù)局助力13條產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展優(yōu)惠政策匯編之現(xiàn)代金融服務(wù)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-04-02
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青島市稅務(wù)局助力13條產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展優(yōu)惠政策匯編之現(xiàn)代金融服務(wù)
發(fā)布時間: ： 2021-03-30 來源: 青島市稅務(wù)局
發(fā)布時間: ： 2021-03-30 來源: 青島市稅務(wù)局
1.金融企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除優(yōu)惠
【享受主體】
政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
提取的貸款損失準備金準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【享受條件】
準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：
貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款）；
銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產(chǎn)；
由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。
金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：
準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額
金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應(yīng)當相應(yīng)調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額。
金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產(chǎn)，以及除本公告第一條列舉資產(chǎn)之外的其他風險資產(chǎn)，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。
金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應(yīng)納稅所得額時扣除。
金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本公告第一條至第四條的規(guī)定。
本公告自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號）
2.金融機構(gòu)向小型微型企業(yè)、農(nóng)戶及個體工商戶發(fā)放小額貸款利息收入免征增值稅
【享受主體】
金融機構(gòu)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2017年12月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
【享受條件】
金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機構(gòu)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算．
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)x12
將符合條件的小微企業(yè)貸款基礎(chǔ)資產(chǎn)貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限由100萬元及以下放寬至500萬元及以下。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
（2）《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）
（3）《中國人民銀行 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 中國證券監(jiān)督管理委員會 國家發(fā)展改革委 財政部關(guān)于進一步深化小微企業(yè)金融服務(wù)的意見》（銀發(fā)〔2018〕162號 ）
（4）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財稅〔2020〕22號）
3.金融機構(gòu)同業(yè)往來利息收入免征增值稅
【享受主體】
金融機構(gòu)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）金融機構(gòu)下列利息收入免征增值稅
①金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對一般金融機構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。
②銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。
③金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進行的短期（一年以下含一年）無擔保資金融通行為。
（2）金融機構(gòu)開展下列業(yè)務(wù)取得的利息收入，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（二十三）項所稱的金融同業(yè)往來利息收入，免征增值稅。
①質(zhì)押式買入返售金融商品。質(zhì)押式買入返售金融商品，是指交易雙方進行的以債券等金融商品為權(quán)利質(zhì)押的一種短期資金融通業(yè)務(wù)。
②持有政策性金融債券。政策性金融債券，是指開發(fā)性、政策性金融機構(gòu)發(fā)行的債券。
③同業(yè)存款。同業(yè)存款，是指金融機構(gòu)之間開展的同業(yè)資金存入與存出業(yè)務(wù)，其中資金存入方僅為具有吸收存款資格的金融機構(gòu)。
④同業(yè)借款。同業(yè)借款，是指法律法規(guī)賦予此項業(yè)務(wù)范圍的金融機構(gòu)開展的同業(yè)資金借出和借入業(yè)務(wù)。此條款所稱“法律法規(guī)賦予此項業(yè)務(wù)范圍的金融機構(gòu)”主要是指農(nóng)村信用社之間以及在金融機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照列示的業(yè)務(wù)范圍中有反映為“向金融機構(gòu)借款”業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)。
⑤同業(yè)代付。同業(yè)代付，是指商業(yè)銀行（受托方）接受金融機構(gòu)（委托方）的委托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定還款日償還代付款項本息的資金融通行為。
⑥買斷式買入返售金融商品。買斷式買入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回購方）將債券等金融商品賣給債券購買方（逆回購方）的同時，交易雙方約定在未來某一日期，正回購方再以約定價格從逆回購方買回相等數(shù)量同種債券等金融商品的交易行為。
⑦持有金融債券。金融債券，是指依法在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機構(gòu)法人在全國銀行間和交易所債券市場發(fā)行的、按約定還本付息的有價證券。
⑧同業(yè)存單。同業(yè)存單，是指銀行業(yè)存款類金融機構(gòu)法人在全國銀行間市場上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。
⑨商業(yè)銀行購買央行票據(jù)、與央行開展貨幣掉期和貨幣互存等業(yè)務(wù)屬于《過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十三）款第1項所稱的金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。
⑩境內(nèi)銀行與其境外的總機構(gòu)、母公司之間，以及境內(nèi)銀行與其境外的分支機構(gòu)、全資子公司之間的資金往來業(yè)務(wù)屬于《過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十三）款第2項所稱的銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。
【享受條件】
金融機構(gòu)是指：
（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。
（2）信用合作社。
（3）證券公司。
（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。
（5）保險公司。
（6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)等
【政策依據(jù)】
（1）財政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》）
（2）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46號）
（3）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》（財稅〔2016〕70號）
4.資產(chǎn)公司收購、承接和處置不良資產(chǎn)免征增值稅
【享受主體】
（1）根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財稅〔2001〕10號）規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國務(wù)院批準成立的中國信達資產(chǎn)管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司，以及經(jīng)其批準分設(shè)于各地的分支機構(gòu)。除另有法規(guī)者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。
（2）根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策的主體為中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司、中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司及各自經(jīng)批準分設(shè)于各地的分支機構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）根據(jù)財稅〔2001〕10號規(guī)定，資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。
（2）根據(jù)財稅〔2016〕39號規(guī)定，自2016年5月1日起，中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司、中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司及各自經(jīng)批準分設(shè)于各地的分支機構(gòu)（以下稱資產(chǎn)公司），在收購、承接和處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)過程中開展的以下業(yè)務(wù)，免征增值稅。
①接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，資產(chǎn)公司銷售、轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)。
②接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息。
③資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)而提供的資產(chǎn)、項目評估和審計服務(wù)。
中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國務(wù)院批準改制后，繼承其權(quán)利、義務(wù)的主體及其分支機構(gòu)處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)，比照上述政策執(zhí)行。
【享受條件】
收購、承接不良資產(chǎn)是指資產(chǎn)公司按照國務(wù)院法規(guī)的范圍和額度，對相關(guān)國有銀行不良資產(chǎn)，以賬面價值進行收購，同時繼續(xù)債權(quán)、行使債權(quán)主體權(quán)利。具體包括資產(chǎn)公司承接、收購相關(guān)國有銀行的逾期、呆滯、呆賬貸款及其相應(yīng)的抵押品；處置不良資產(chǎn)是指資產(chǎn)公司按照有關(guān)法律、法規(guī)，為使不良資產(chǎn)的價值得到實現(xiàn)而采取的債權(quán)轉(zhuǎn)移的措施。具體包括運用出售、置換、資產(chǎn)重組、債轉(zhuǎn)股、證券化等方法對貸款及其抵押品進行處置。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財稅〔2001〕10號）
（2）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》（財稅〔2016〕36號）
5.依法被撤銷的金融機構(gòu)清理處置財產(chǎn)稅收優(yōu)惠
【享受主體】
經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）對被撤銷金融機構(gòu)接收債權(quán)、清償債務(wù)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。
（2）對被撤銷金融機構(gòu)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)、車輛，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。
（3）對被撤銷金融機構(gòu)在清算過程中催收債權(quán)時，接收債務(wù)方土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)所發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移免征契稅。
（4）對被撤銷金融機構(gòu)財產(chǎn)用來清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和土地增值稅。
【享受條件】
上述優(yōu)惠政策自《金融機構(gòu)撤銷條例》生效之日起開始執(zhí)行。凡被撤銷金融機構(gòu)在《金融機構(gòu)撤銷條例》生效之日起進行的財產(chǎn)清理和處置的涉稅政策均按上述規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷金融機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕141號）
6.涉農(nóng)貸款稅收優(yōu)惠
【享受主體】
金融機構(gòu)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
【享受條件】
（1）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行提供的涉農(nóng)貸款項目需符合《涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單》；
（2）中和農(nóng)信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）以及中和農(nóng)信項目管理有限公司獨資成立的小額貸款公司提供的涉農(nóng)貸款需符合以下條件：
所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在100萬元（含）以下的貸款。
所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。
（3）中國農(nóng)業(yè)銀行及其分支機構(gòu)發(fā)放的農(nóng)戶貸款，不包括按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項規(guī)定的免征增值稅的農(nóng)戶小額貸款。
【政策依據(jù)】
（1）財政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》）
（2）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》（財稅〔2016〕36號）
（3）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）
7.金融機構(gòu)利息收入免征增值稅
【享受主體】
金融機構(gòu)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
以下利息收入，免征增值稅：
（1）金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。
（2）國家助學貸款。
（3）國債、地方政府債。
（4）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。
（5）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。
（6）外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。
（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。
【享受條件】
（1）所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。
（2）小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
（3）統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：
①企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。
②企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。
【政策依據(jù)】
（1）財政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》）
（2）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財稅〔2020〕22號）
8.金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅
【享受主體】
簽訂借款合同的金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
【享受條件】
所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
9.保險公司稅收優(yōu)惠
【享受主體】
保險公司。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）自2016年5月1日起，保險公司提供下列保險服務(wù)取得的保費收入，免征增值稅：
①保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入；
②境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務(wù)取得的保費收入；
③納稅人提供再保險服務(wù)（境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的再保險服務(wù)除外），實行與原保險服務(wù)一致的增值稅政策。再保險合同對應(yīng)多個原保險合同的，所有原保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
原保險服務(wù)，是指保險分出方與投保人之間直接簽訂保險合同而建立保險關(guān)系的業(yè)務(wù)活動。
（2）自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
【享受條件】
一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。
人壽保險，是指以人的壽命為保險標的的人身保險。
養(yǎng)老年金保險，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，并按約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養(yǎng)老年金保險應(yīng)當同時符合下列條件：
（1）保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規(guī)定的退休年齡。
（2）相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。
健康保險，是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險金條件的人身保險。
【政策依據(jù)】
（1）財政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》）
（2）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）
（3）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）
10.為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶提供擔保取得的擔保收入免征增值稅
【享受主體】
納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保的納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保（以下稱“原擔保”）提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。再擔保合同對應(yīng)多個原擔保合同的，原擔保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策否則，再擔保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
【享受條件】
納稅人應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的融資擔保費和再擔保費收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔保、再擔保的判定應(yīng)以原擔保生效時的被擔保人是否屬于農(nóng)戶為準。
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以原擔保生效時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以原擔保生效前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第六條
11.融資租賃納稅人增值稅超稅負即征即退
【享受主體】
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
【享受條件】
商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。
本規(guī)定所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應(yīng)稅服務(wù)實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用的比例。
【政策依據(jù)】
財政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》）
12.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除優(yōu)惠
【享受主體】
中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。
（2）符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。
（3）中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【享受條件】
符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)，必須同時滿足以下條件：
（1）符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證；
（2）以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當年中小企業(yè)信用擔保業(yè)務(wù)和再擔保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當年信用擔保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）；
（3）中小企業(yè)融資擔保業(yè)務(wù)的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%；
（4）財政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）
13.證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除
【享受主體】
證券行業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）證券類準備金
①證券交易所風險基金。
上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券交易所風險基金管理暫行辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2000〕22號）的有關(guān)規(guī)定，按證券交易所交易收取經(jīng)手費的20%、會員年費的10%提取的證券交易所風險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過10億元的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
②證券結(jié)算風險基金。
中國證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據(jù)《證券結(jié)算風險基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號）的有關(guān)規(guī)定，按證券登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的證券結(jié)算風險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過30億元的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
證券公司依據(jù)《證券結(jié)算風險基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號）的有關(guān)規(guī)定，作為結(jié)算會員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債現(xiàn)貨成交金額的十萬分之一、1天期國債回購成交額的千萬分之五、2天期國債回購成交額的千萬分之十、3天期國債回購成交額的千萬分之十五、4天期國債回購成交額的千萬分之二十、7天期國債回購成交額的千萬分之五十、14天期國債回購成交額的十萬分之一、28天期國債回購成交額的十萬分之二、91天期國債回購成交額的十萬分之六、182天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結(jié)算風險基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
③證券投資者保護基金。
上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》（證監(jiān)會令第27號、第124號）的有關(guān)規(guī)定，在風險基金分別達到規(guī)定的上限后，按交易經(jīng)手費的20%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
證券公司依據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》（證監(jiān)會令第27號、第124號）的有關(guān)規(guī)定，按其營業(yè)收入0.5%—5%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（2）期貨類準備金
①期貨交易所風險準備金。
大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理條例》（國務(wù)院令第489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監(jiān)會令第42號）和《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規(guī)定》（財商字〔1997〕44號）的有關(guān)規(guī)定，上海期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理條例》（國務(wù)院令第489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監(jiān)會令第42號）和《關(guān)于調(diào)整上海期貨交易所風險準備金規(guī)模的批復(fù)》（證監(jiān)函〔2009〕407號）的有關(guān)規(guī)定，分別按向會員收取手續(xù)費收入的20%計提的風險準備金，在風險準備金余額達到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
②期貨公司風險準備金。
期貨公司依據(jù)《期貨公司管理辦法》（證監(jiān)會令第43號）和《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規(guī)定》（財商字〔1997〕44號）的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費后的凈收入的5%提取的期貨公司風險準備金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
③期貨投資者保障基金。
上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會令第38號、第129號）和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項的規(guī)定》（證監(jiān)會 財政部公告〔2016〕26號）的有關(guān)規(guī)定，按其向期貨公司會員收取的交易手續(xù)費的2%（2016年12月8日前按3%）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
期貨公司依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會令第38號、第129號）和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項的規(guī)定》（證監(jiān)會 財政部公告〔2016〕26號）的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費中按照代理交易額的億分之五至億分之十的比例（2016年12月8日前按千萬分之五至千萬分之十的比例）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【享受條件】
（1）上述準備金如發(fā)生清算、退還，應(yīng)按規(guī)定補征企業(yè)所得稅。
（2）自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2017〕23號）
14.貨物期貨保稅交割業(yè)務(wù)免征增值稅
【享受主體】
金融企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年11月30日至2023年11月29日，對經(jīng)國務(wù)院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。
【享受條件】
（1）交割貨物期貨品種經(jīng)國務(wù)院批準對外開放。
（2）保稅交割。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持貨物期貨市場對外開放增值稅政策的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局公告2020年第12號）
15.金融企業(yè)應(yīng)收未收貸款利息收入準予抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
【享受主體】
金融企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
金融企業(yè)已確認為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應(yīng)納稅所得額。
【享受條件】
（1）金融企業(yè)已確認為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的。
（2）金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時，應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額計算納稅。
【政策依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第23號）
16.證券投資基金有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
證券投資基金、投資者以及證券投資基金管理人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（2）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（3）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
（1）證券投資基金從證券市場中取得收入
（2）投資者從證券投資基金分配中取得收入
（3）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）
17.保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除
【享受主體】
保險公司。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）保險企業(yè)執(zhí)行財政部《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》后，其提取的未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、已發(fā)生已報告未決賠款準備金和已發(fā)生未報告未決賠款準備金，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2012〕45號）規(guī)定計算并準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（2）保險企業(yè)因執(zhí)行財政部企業(yè)會計規(guī)定計提的準備金與之前執(zhí)行中國保險業(yè)監(jiān)督管理委員會有關(guān)監(jiān)管規(guī)定計提的準備金形成的差額，應(yīng)計入保險企業(yè)應(yīng)納稅所得額。凡上述準備金差額尚未進行稅務(wù)處理的，可分10年均勻計入2015年及以后年度應(yīng)納稅所得額；已進行稅務(wù)處理的不再分期計入以后年度應(yīng)納稅所得額。
【享受條件】
（1）保險企業(yè)執(zhí)行財政部《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》后，其提取的未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、已發(fā)生已報告未決賠款準備金和已發(fā)生未報告未決賠款準備金。
（2）保險企業(yè)因執(zhí)行財政部企業(yè)會計規(guī)定計提的準備金與之前執(zhí)行中國保險業(yè)監(jiān)督管理委員會有關(guān)監(jiān)管規(guī)定計提的準備金形成的差額尚未進行稅務(wù)處理的。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)計提準備金有關(guān)稅收處理問題的通知》（財稅〔2015〕115號）
18.支持農(nóng)村金融發(fā)展稅收優(yōu)惠
【享受主體】
金融機構(gòu)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
（2）自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
【享受條件】
（1）所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。
（2）所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
（3）所稱保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。
（4）金融機構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用上述第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）
19. 提高保險企業(yè)手續(xù)費及傭金稅前扣除比例
【享受主體】
保險企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
【享受條件】
（1）企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
（2）企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。
（3）企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。
（4）企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。
（5）自2019年1月1日起執(zhí)行。保險企業(yè)2018年度匯算清繳按照此規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第72號）
（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）
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