國家稅務總局福建省稅務局2021年3月12366咨詢熱點難點問題集
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-04-19
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2021年3月12366咨詢熱點難點問題集
發(fā)布時間：2021年04月19日 來源：國家稅務總局福建省稅務局
1.小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%的政策是如何規(guī)定的？
答：一、根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
二、根據《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第24號)規(guī)定，《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日。
三、根據《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第7號)規(guī)定，一、《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
2.提供生活服務取得的收入是否可以免征增值稅？
答：一、根據《財政部 稅務總局 關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)和《財政部稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)明確，自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。
二、根據《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第7號)文件規(guī)定，三、《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)、《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。
四、2021年1月1日至本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應予減免的稅費，可抵減納稅人或繳費人以后應繳納的稅費或予以退還。
3.企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，是否可以在計算應納稅所得額時全額扣除？
答：一、根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第一條規(guī)定，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
二、根據《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第28號）規(guī)定，《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。
三、根據《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。
4.企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，是否可以在計算應納稅所得額時全額扣除？
答：一、根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第二條規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
二、根據《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第28號）規(guī)定，《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。
三、根據《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。
5.納稅人銷售自產的蘑菇菌包，是否可以免征增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號)第一條第（二）款規(guī)定：“蔬菜
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。
……”
因此，蘑菇菌包不屬于農產品，納稅人銷售自產的菌包不可以免征增值稅。
6.農民將麥稈燃燒之后的灰燼作為養(yǎng)料銷售給企業(yè)可以免征增值稅嗎？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《農業(yè)產品征稅范圍注釋》的通知》（財稅字〔1995〕52號）
（十一）其他植物
其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。
干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農業(yè)產品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。
草木灰是農民用樹皮,草皮,稻草,秸桿等植物纖維曬干之后堆積起來用火燒制而成的，已經改變了稻草秸稈等農產品的物理性狀，不能作為初級農產品，農業(yè)生產者不能享受免征增值稅政策。
7.提供機械施肥和機械打田服務，是否可以免征增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策》規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅
……
（十）農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
農業(yè)機耕，是指在農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農業(yè)機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業(yè)務；排灌，是指對農田進行灌溉或者排澇的業(yè)務；病蟲害防治，是指從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務；農牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務；相關技術培訓，是指與農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業(yè)務；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務的免稅范圍，包括與該項服務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務。”
因此，提供機械施肥和機械打田服務，可以免征增值稅。
8.非獨立核算的分支機構是否可以適用財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號規(guī)定的增量留抵退稅政策？
答：根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第八條規(guī)定：“自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
（一）同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：
1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
2.納稅信用等級為A級或者B級；
3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。”
另根據《國家稅務總局關于納稅信用管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第15號)第一條規(guī)定：“一、非獨立核算分支機構可自愿參與納稅信用評價。本公告所稱非獨立核算分支機構是指由企業(yè)納稅人設立，已在稅務機關完成登記信息確認且核算方式為非獨立核算的分支機構。
非獨立核算分支機構參評后，2019年度之前的納稅信用級別不再評價，在機構存續(xù)期間適用國家稅務總局納稅信用管理相關規(guī)定。”
因此，非獨立核算的分支機構參與納稅信用評價后，若符合申請退還增量留抵稅額的條件的，可以適用上述增量留抵退稅政策。
9.一般納稅人銷售外購的真空包裝的大米的增值稅稅率是多少？
答：一、根據《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農業(yè)產品征稅范圍注釋》的規(guī)定：“農業(yè)產品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。農業(yè)產品的征稅范圍包括：
一、植物類
……
（一）糧食
糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。
……”
二、根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：
農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。……”
三、根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。”
四、根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。”
因此，一般納稅人銷售外購的真空包裝的大米的增值稅稅率為9%。
10.一般納稅人銷售蟑螂藥的增值稅稅率是多少？
答：一、根據《國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）規(guī)定：“十四、農藥
農藥是指用于農林業(yè)防治病蟲害、除草及調節(jié)植物生長的藥劑。
農藥包括農藥原藥和農藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調節(jié)劑、植物性農藥、微生物農藥、衛(wèi)生用藥、其他農藥原藥、制劑等等。”
二、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：
農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。”
三、根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。”
四、根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。”
五、根據《財政部國家稅務總局關于若干農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）規(guī)定：“一、下列貨物免征增值稅：
……
4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。”
因此，蟑螂藥屬于殺蟲劑，一般納稅人銷售蟑螂藥的增值稅稅率為9%。如屬于批發(fā)零售環(huán)節(jié)，還可以享受免征增值稅政策。
11.醫(yī)院為殘疾人鑒定殘疾等級，應如何繳納增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
（六）現(xiàn)代服務。
……
6.鑒證咨詢服務。
……
（2）鑒證服務，是指具有專業(yè)資質的單位受托對相關事項進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價鑒證、工程監(jiān)理、資產評估、環(huán)境評估、房地產土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。”
因此，醫(yī)院為殘疾人鑒定殘疾等級，應按照鑒證服務繳納增值稅。
12.一般納稅人銷售地下管道，是否按照銷售不動產征收增值稅？
答：一、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“三、銷售不動產
銷售不動產，是指轉讓不動產所有權的業(yè)務活動。不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物等。
建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。
構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。
轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。”
二、根據《財政部 國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅 〔2009〕113號）規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內生產、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產分類與代碼》（GB/T14885—1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構筑物，是指人們不在其內生產、生活的人工建造物，具體為《固定資產分類與代碼》（GB/T14885—1994）中代碼前兩位為“03”的構筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產資源及土地上生長的植物。”
因此，一般納稅人銷售屬于《固定資產分類與代碼》（GB/T14885—1994）中代碼前兩位為“03”的構筑物的地下管道，按照銷售不動產征收增值稅。
13.我司是一般納稅人在平臺上發(fā)布了文章，其他用戶給文章進行打賞，我司要如何繳納增值稅？
答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“二、銷售無形資產
銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。”
因此，應按照銷售無形資產的著作權征收增值稅，一般納稅人適用6%的增值稅稅率。
14.納稅人購進國內旅客運輸服務取得的動車行程信息單，是否可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證？
答：根據《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定：“納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
……
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)*9%
……”
因此，動車行程信息單不屬于上述文件規(guī)定的范圍，納稅人應打印鐵路車票作為增值稅進項稅額抵扣憑證。
15.一般納稅人購進農產品用于園林綠化種植，是否可以按照10%的扣除率計算抵扣進項稅額？
答：一、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規(guī)定：“二、納稅人購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：
(一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
(二)營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。……”
二、根據《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定：“二、納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。”
三、根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。”
因此，除用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物外，一般納稅人(非農產品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人) 購進農產品用于園林綠化種植，按照9%的扣除率計算抵扣進項稅額。
16.電力客戶通過國網電商公司統(tǒng)一交費服務平臺繳納電費，是否可以由供電企業(yè)開具電費發(fā)票？
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局 國網福建省電力有限公司關于增值稅發(fā)票開具有關事項的通告》(國家稅務總局福建省稅務局 國網福建省電力有限公司通告2020年第4號)規(guī)定：“二、統(tǒng)收或代收代扣發(fā)票開具事項
各供電企業(yè)銷售電力產品取得的應稅銷售收入，可由國網福建省電力有限公司統(tǒng)一收取，或由電力合作的代收機構(銀行、支付寶、微信等)、國網電商公司統(tǒng)一交費服務平臺(國網匯通金財)等渠道代為收取，電力客戶可憑有效的繳費憑證或記錄向所在地的供電企業(yè)索取增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票可向當?shù)毓╇姞I業(yè)廳獲取，也可通過網上國網APP、電e寶等渠道獲取增值稅電子普通發(fā)票后自行打印。”
因此，電力客戶通過國網電商公司統(tǒng)一交費服務平臺繳納電費，可以由供電企業(yè)開具電費發(fā)票。
17.轉售電客戶應如何取得供電企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票？
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局 國網福建省電力有限公司關于增值稅發(fā)票開具有關事項的通告》（國家稅務總局福建省稅務局國網福建省電力有限公司通告2020年第4號）規(guī)定：“三、轉售電客戶發(fā)票開具事項
根據《國家稅務總局福建省稅務局關于代購電力產品發(fā)票使用問題的公告》(國家稅務總局福建省稅務局公告〔2018〕10號)，轉售電客戶要取得增值稅專用發(fā)票應提供房屋租賃協(xié)議、《非直供電總分表單位電費分割單》《非直供電增值稅一般納稅人分表電費匯總表》、款項支付憑證等資料，經供電企業(yè)核對無誤后開具。”
因此，轉售電客戶應提供房屋租賃協(xié)議、《非直供電總分表單位電費分割單》《非直供電增值稅一般納稅人分表電費匯總表》、款項支付憑證等資料，供電企業(yè)核對無誤后為其開具增值稅專用發(fā)票。
18.二手車交易市場為銷售方代開二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，需要取得什么資料？
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局關于發(fā)布<福建省二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票使用規(guī)定>的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2020年第5號）第八條規(guī)定：“進行二手車直接交易和通過二手車經紀機構進行二手車交易的銷售方，應提供以下資料，由二手車交易市場代開二手車發(fā)票。
(一)機動車行駛證或機動車登記證書復印件。
(二)二手車交易合同。
(三)增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件或資產處理證明。
二手車交易市場應留存?zhèn)洳橄嚓P資料。”
因此，進行二手車直接交易和通過二手車經紀機構進行二手車交易的銷售方，應提供機動車行駛證或機動車登記證書復印件、二手車交易合同、增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件或資產處理證明，二手車交易市場可以為其代開二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
19.非匯總核算的總分機構之間提供服務，取得的收入是否可以開具增值稅發(fā)票？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第一條在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
……
第十條 銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：
……”
因此，非匯總核算的總分機構之間提供服務，總分公司之間按獨立交易行為開具發(fā)票并申報繳納增值稅。
20.我公司想以增值稅電子普通發(fā)票的紙質打印件作為稅收憑證，還需要同時保存對應的電子發(fā)票嗎？
答：根據《關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6 號）的規(guī)定:"單位以電子會計憑證的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，必須同時保存打印該紙質件的電子會計憑證。”
因此，納稅人必須同時保存打印該紙質件的電子會計憑證。
21.通行費電子發(fā)票需要打印出紙質件來留存?zhèn)洳閱幔?/span>
答：根據《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關于收費公路通行費電子票據開具匯總等有關事項的公告》（交通運輸部財政部 國家稅務總局 國家檔案局2020年第24號）的規(guī)定：“（一）通行費電子票據作為電子會計憑證具有與紙質會計憑證同等法律效力，是單位財務收支和會計核算的原始憑證，在滿足相關條件基礎上，單位可以僅使用通行費電子票據進行報銷入賬歸檔，不再打印紙質件。具體報銷入賬和歸檔管理按照《財政部國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）執(zhí)行。”
因此，根據上述文件規(guī)定通行費電子票無需打印紙質件。
22.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。請問復印件是否需要加蓋發(fā)票專用章？
答：根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)文件規(guī)定：“四、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。
五、本公告自發(fā)布之日起施行?！秶叶悇湛偩株P于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》(2014年第19號，國家稅務總局公告2018年第31號修改)第三條同時廢止。”
因此，若丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證時，其復印件不需要蓋銷售方發(fā)票專用章。
23.如何下載電子發(fā)票版式文件閱讀器？
答：根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第1號）第二條規(guī)定：“……
增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為OFD格式。單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。”
因此，可以根據上述文件規(guī)定的路徑下載電子發(fā)票版式文件閱讀器。
24. 我公司是黃金珠寶公司，購買黃金原材料加工成小禮品薄片小金條后再銷售給批發(fā)商，請問我公司需要繳納消費稅嗎？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于調整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關問題的通知》（財稅[1994]095號）規(guī)定：“一、改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍
這次改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾（以下簡稱金銀首飾）。
因此，小金條禮品不屬于金銀首飾，不需要征收消費稅。
25.企業(yè)購買挖掘機，是否需要申報繳納車購稅？
答：一、根據《中華人民共和國車輛購置稅法》(中華人民共和國主席令第十九號）規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國境內購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車(以下統(tǒng)稱應稅車輛)的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。
第二條 本法所稱購置，是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。”
二、根據《財政部 稅務總局關于車輛購置稅有關具體政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第71號)規(guī)定：“一、地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車，不屬于應稅車輛。”
因此，挖掘機不屬于車輛購置稅應稅車輛，企業(yè)購買挖掘機不需要繳納車輛購置稅。
26.灑水車的最低折舊年限是幾年？
答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第六十條規(guī)定：“除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，為20年；
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（五）電子設備，為3年。”
因此，灑水車屬于飛機、火車、輪船以外的運輸工具，最低折舊年限為4年。
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