國務院新聞辦公室于2021年6月21日舉行新聞發(fā)布會，堅決不讓海南自貿港成為“避稅天堂”
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-06-25
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國務院新聞辦公室于2021年6月21日舉行新聞發(fā)布會，介紹海南自由貿易港法有關情況
海南省人民政府省長馮飛回答記者提問說：
堅決防范稅收風險。去年自貿港建設總體方案公布，部分優(yōu)惠政策相繼出臺，進入海南的市場主體井噴式增長。應該說，企業(yè)類型繁雜，魚目混珠，也有個別市場主體鉆空子。我們研判要從一開始就做好防范稅收風險的文章，堅決不讓海南自貿港成為“避稅天堂”。為此采取了一些措施。一是強化源頭管控，把好登記注冊關，建立和完善風險識別和發(fā)現(xiàn)機制。從企業(yè)登記環(huán)節(jié)開始，建立風險識別指標體系，細化到行業(yè)、到市縣。在招商引資過程中，糾正急功近利等思想認識上的偏差，對招商引進的企業(yè)，既講清講透稅收優(yōu)惠政策，也講清享受的門檻和條件。鉆空子的空殼公司一個都不要。二是把好政策制定關。省政府辦公廳印發(fā)了《關于規(guī)范產業(yè)扶持財稅政策有關事項的通知》，明確了一律不得簽訂或出臺與企業(yè)繳納稅收直接掛鉤的扶持政策等事項。三是加強日常監(jiān)管。建立完善預警機制，依托社會管理信息化平臺和稅務信息化平臺，對企業(yè)運營的一些苗頭問題及時預警。下一步，我們還將完善“雙隨機一公開”監(jiān)管和信用監(jiān)管機制，完善信息共享，學習借鑒國際反避稅工作經(jīng)驗，對相關行為依法依規(guī)采取相應的措施。
堅決防范稅收風險。去年自貿港建設總體方案公布，部分優(yōu)惠政策相繼出臺，進入海南的市場主體井噴式增長。應該說，企業(yè)類型繁雜，魚目混珠，也有個別市場主體鉆空子。我們研判要從一開始就做好防范稅收風險的文章，堅決不讓海南自貿港成為“避稅天堂”。為此采取了一些措施。一是強化源頭管控，把好登記注冊關，建立和完善風險識別和發(fā)現(xiàn)機制。從企業(yè)登記環(huán)節(jié)開始，建立風險識別指標體系，細化到行業(yè)、到市縣。在招商引資過程中，糾正急功近利等思想認識上的偏差，對招商引進的企業(yè)，既講清講透稅收優(yōu)惠政策，也講清享受的門檻和條件。鉆空子的空殼公司一個都不要。二是把好政策制定關。省政府辦公廳印發(fā)了《關于規(guī)范產業(yè)扶持財稅政策有關事項的通知》，明確了一律不得簽訂或出臺與企業(yè)繳納稅收直接掛鉤的扶持政策等事項。三是加強日常監(jiān)管。建立完善預警機制，依托社會管理信息化平臺和稅務信息化平臺，對企業(yè)運營的一些苗頭問題及時預警。下一步，我們還將完善“雙隨機一公開”監(jiān)管和信用監(jiān)管機制，完善信息共享，學習借鑒國際反避稅工作經(jīng)驗，對相關行為依法依規(guī)采取相應的措施。
如何清晰地界定實質性經(jīng)營這個問題很重要，同時也帶有一定的專業(yè)性。要求企業(yè)實質性運營，是享受海南自由貿易港15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠的前提條件之一。財政部、稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知當中，就明確了實質性運營的概念，指出所謂實質性運營是指企業(yè)的實際管理機構設在自貿港，并對企業(yè)生產經(jīng)營、人員、財務、財產等實施實質性的全面管理和控制。
為了進一步細化實質性運營的判斷標準和管理要求，今年3月5日，國家稅務總局海南省稅務局、海南省財政廳和海南省市場監(jiān)管局聯(lián)合印發(fā)了《關于海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)企業(yè)實質性運營有關問題的公告》，從居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩個層面，對實質性運營細化判定標準。這個判定我們分了四種情況：
第一種情況，企業(yè)注冊在自貿港且在自貿港之外未設立分支機構。在這種情況下，判斷實質性運營的條件是，居民企業(yè)的生產經(jīng)營、人員、財務、資產在自貿港。換句話說，就是四要素當中任何一項不在自貿港，就不屬于實質性運營。在上面的四要素當中，生產經(jīng)營在自貿港，是指居民企業(yè)在自貿港有固定生產經(jīng)營場所，且主要生產經(jīng)營地點在自貿港，或者對生產經(jīng)營實施實質性全面管理和控制的機構在自貿港。人員在自貿港，是指居民企業(yè)有滿足生產經(jīng)營的從業(yè)人員在自貿港工作，并且與居民企業(yè)簽訂一年以上的勞動合同或聘用協(xié)議。財務在自貿港是指居民企業(yè)的會計憑證、會計帳簿、財務報告等會計檔案資料存放在自貿港，居民企業(yè)的主要銀行帳戶開設在自貿港。資產在自貿港是指居民企業(yè)擁有資產所有權或使用權，并實際使用的資產在自貿港，且與企業(yè)的生產經(jīng)營相匹配。
第二種情況，企業(yè)注冊在自貿港且在自貿港之外設立分支機構。這種情況屬于總機構在自貿港的跨自貿港經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，判定實質性運營，主要把握注冊在自貿港的居民企業(yè)能夠從生產經(jīng)營、人員、財務、資產四個維度實施對各分支機構的實質性全面管理和控制。所謂實質性管理，是對各個分支機構的生產經(jīng)營活動進行計劃、組織、指揮、協(xié)調，所謂實質性控制是對各個分支的人財物具有最終決策權和控制權。
第三種情況，企業(yè)注冊在自貿港外且在自貿港設立分支機構。這種情況屬于總機構在自貿港外的跨自貿港經(jīng)營匯總納稅的企業(yè)，判斷自貿港的分支機構實施實質性運營，主要強調分支機構具有生產經(jīng)營的職能，具備與生產經(jīng)營相匹配的軟硬件支撐條件，并開展相關業(yè)務。同時，從功能分析的角度強調，分支機構的營業(yè)收入、職工的薪酬和資產總額，與企業(yè)生產經(jīng)營職能相匹配。
第四種情況，非居民企業(yè)在自貿港設立機構、場所。這種情形與第三種情形的判斷標準相似，強調機構、場所具有生產經(jīng)營職能。我剛才給你解釋的是比較專業(yè)性的，比較細一點的，按照國家稅務總局和財政部總體的要求，我們細化了四種情形，對這四種情形來綜合判斷。我想，這里面非常關鍵的就是要實現(xiàn)信息共享，比如稅收信息、財務信息、薪酬工資方面的信息、人員就業(yè)信息等等，在實現(xiàn)信息共享的基礎上作出綜合研判。謝謝。
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