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疫情防控期間反避稅有關問題解答

2021年09月30日 來源：國家稅務總局國際稅務司

1.疫情對企業(yè)生產經營和集團內關聯(lián)交易都帶來很大影響。在此情況下，稅務機關如何開展轉讓定價調查？

答：疫情對不同行業(yè)的企業(yè)造成的影響程度具有較大差異，對部分行業(yè)企業(yè)帶來了較大沖擊，也對部分行業(yè)企業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇。稅務機關開展轉讓定價調查時，將遵循獨立交易原則，并在此基礎上考慮疫情對企業(yè)關聯(lián)交易的影響，具體情況具體分析。

2.稅務機關在轉讓定價調查中，如何考慮企業(yè)因疫情影響導致的損失？

答：稅務機關將結合企業(yè)功能風險、關聯(lián)交易特征、行業(yè)特點、可比企業(yè)情況等因素，在轉讓定價調查中綜合考慮疫情對企業(yè)造成的影響。對于企業(yè)因疫情防控需要發(fā)生的額外支出或受疫情影響增加的經營費用等，稅務機關將在可比性分析時，在充分考慮獨立第三方之間就相關成本和費用如何分配的基礎上，酌情進行差異性調整。建議企業(yè)將相關成本費用明確劃分量化，并保留相關證據(jù)備查。

3.受疫情影響，如果企業(yè)2020年度利潤水平變化較大，在準備同期資料本地文檔時，應當注意哪些方面?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號）第十四條第（四）項的有關規(guī)定，企業(yè)在準備本地文檔時，應當詳細說明疫情對關聯(lián)交易、價值鏈等方面的具體影響，在進行可比性分析時，可以重點關注相同年度、地域、行業(yè)、產品和功能風險的可比對象數(shù)據(jù)，以反映疫情對行業(yè)利潤水平的影響。

4.企業(yè)享受政府應對疫情的援助政策是否影響關聯(lián)交易價格調整？

答：疫情期間，我國政府在房租、稅費、融資等方面出臺了一系列援助政策。政府援助政策對轉讓定價安排的影響可能主要體現(xiàn)在可比性分析方面。如企業(yè)認為政府援助對轉讓定價安排產生影響，應當在轉讓定價文檔中提供相關信息以支持轉讓定價分析。稅務機關將遵循獨立交易原則，甄別可比因素，確?？杀刃苑治鼋Y果的公允性和一致性。

5.對于已簽署的預約定價安排，如執(zhí)行期間受疫情影響如何執(zhí)行？

答：如果企業(yè)確因疫情發(fā)生影響預約定價安排執(zhí)行的實質性變化，可書面報告主管稅務機關，詳細說明疫情對執(zhí)行預約定價安排的影響，并附送相關資料。

主管稅務機關應當分析評估疫情帶來的實質性變化對預約定價安排的影響程度。對于單邊預約定價安排，與企業(yè)協(xié)商修訂或終止預約定價安排；對于雙（多）邊預約定價安排，層報稅務總局協(xié)調，由稅務總局與稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局協(xié)商解決。