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探索稅收新模式 解決平臺企業(yè)發(fā)展稅收瓶頸受到韋韜副省長批示肯定
發(fā)布時間：2021-11-11 來源：國家稅務總局山西轉型綜合改革示范區(qū)稅務局
10月14日山西省副省長韋韜同志在綜改示范區(qū)稅務局報送的《探索平臺經濟稅收新模式 解決平臺企業(yè)發(fā)展稅收瓶頸》（《晉政專報》第138期）上作出批示：“綜改區(qū)稅務局主動作為，積極擔當，支持平臺企業(yè)發(fā)展的做法值得肯定。請省稅務局總結推廣其經驗，有力推進我省網絡貨運等平臺經濟健康快速發(fā)展，為山西轉型發(fā)展作出積極貢獻！”
國家稅務總局山西轉型綜合改革示范區(qū)稅務局探索平臺經濟稅收新模式 解決平臺企業(yè)發(fā)展稅收瓶頸?
近年來，互聯網平臺經濟發(fā)展迅猛，但傳統財稅管理體制與平臺經濟的發(fā)展脫節(jié)，受托代開發(fā)票十分困難，成為平臺企業(yè)成長和發(fā)展亟待解決的瓶頸問題。今年以來，轉型綜改示范區(qū)稅務局探索發(fā)展稅務新模式，以創(chuàng)新稅務服務為突破口，以取締非法為兜底，助推互聯網平臺經濟快速、規(guī)范發(fā)展，改革試點以來該區(qū)互聯網平臺企業(yè)數量同比增長416.28%，累計入庫稅款同比增長461.49%。
一、平臺企業(yè)發(fā)展面臨的稅收瓶頸
（一）自購業(yè)務發(fā)票獲得難。平臺內經營者一般數量巨大且十分零散，通常不是稅法規(guī)范下的固定業(yè)戶，平臺企業(yè)在購進平臺經營者的勞務、服務時，難以及時獲得合規(guī)票據。
（二）稅前扣除風險大。平臺企業(yè)取得發(fā)票困難，大量的成本費用核算只能依靠電子合同、電子交易記錄和金融收支憑證。目前企業(yè)所得稅法和《企業(yè)所得稅扣除憑據管理辦法》在外部憑證參與扣除方面只允許正規(guī)發(fā)票參與扣除，平臺企業(yè)有關業(yè)務無法使用收款憑據和其他佐證資料作為扣除憑證，核算企業(yè)所得稅項目上存在很大風險。
（三）企業(yè)稅負偏重。由于難以獲得合規(guī)票據，所購進應稅服務的稅款抵扣和所得稅稅前列支憑證得不到保障，導致增值稅抵扣鏈條不完整，所得稅稅前扣除憑證缺失，從而導致了企業(yè)稅負壓力增加，實際稅負很高，制約了平臺企業(yè)的進一步發(fā)展。以網絡貨運平臺企業(yè)為例，各年的增值稅稅負高達近9%，與法定稅率持平，不符合增值稅扣稅核算征收的原理，嚴重限制了企業(yè)利潤空間，制約了平臺企業(yè)的進一步發(fā)展。
（四）涉稅案件風險高。目前全國許多地區(qū)都采取產業(yè)扶持、稅務委托代征、委托代開發(fā)票的方式大力扶持平臺經濟發(fā)展，短期來看確實推動了平臺企業(yè)流入、資金流入、業(yè)務流入、稅收流入等快速效應，但長期來看，平臺企業(yè)虛構業(yè)務、虛開發(fā)票、騙取扶持資金、擾亂稅收秩序的風險也逐步顯現出來，先后有海南、湖南、山東等地的平臺經濟由于門檻較低、難以監(jiān)管出現虛假平臺企業(yè)、虛開發(fā)票等問題。
（五）前置阻礙企業(yè)合規(guī)上市。因為在傳統財稅管理體制下，平臺企業(yè)存在很大的涉稅風險，導致會計師事務所、律師事務所無法對其合規(guī)合法性出具意見，從而對平臺企業(yè)在發(fā)展壯大后開展上市造成重大影響。
二、主要做法
以完善稅收服務和管理規(guī)范為突破口，以稅款委托代征、發(fā)票集中代開、真實業(yè)務場景監(jiān)控為關鍵點，以網絡貨運平臺為重點和試點，推動實施了一系列支持平臺經濟發(fā)展的實踐探索和制度創(chuàng)新，進一步提升了平臺經濟服務管理水平。
（一）明確稅收待遇，統一稅收服務和管理規(guī)范。充分引導平臺企業(yè)建立定期會員制度，明確將持續(xù)經營183天以上的平臺內經營者視同固定業(yè)戶管理，規(guī)范了稅收管轄權和發(fā)票使用范圍，明確了符合條件的平臺企業(yè)準予實施委托代征、委托代開發(fā)票和匯總代開發(fā)票管理，對定期持續(xù)經營的會員執(zhí)行普惠性減稅政策，按起征點、免征額確認稅費征免，月銷售15萬元以下的從業(yè)者免征增值稅，月銷售3萬元以下從業(yè)者生產經營所得實施核定應稅所得率為0優(yōu)惠政策，減輕行業(yè)負擔的同時解決企業(yè)代開發(fā)票難、取得發(fā)票難的問題。
（二）開發(fā)管理系統，信息化手段服務平臺企業(yè)。緊扣傳統服務方式與平臺企業(yè)發(fā)展不匹配等問題，開發(fā)建設了“互聯網平臺企業(yè)稅收服務管理系統”，以信息化手段支持平臺企業(yè)發(fā)展。一是優(yōu)化線上數據采集方式。優(yōu)化了互聯網線上業(yè)務數據的采集方式，提供海量業(yè)務明細數據的不間斷服務，解決了納稅人海量數據難以人工計稅的問題，為企業(yè)實施委托代征申報和代開發(fā)票提供了條件。二是分類設置業(yè)務數據校驗規(guī)則。針對代開發(fā)票和匯總代開發(fā)票兩類業(yè)務分別設置“結報條件、起征點逐票計稅、申報匯總審核、稅后開票”等校驗規(guī)則，對“撮合交易”代開發(fā)票的，采取事中事后審核方式，設置10天20萬審核規(guī)則、起征點逐票計稅規(guī)則；對“買斷轉售”申請匯總代開發(fā)票的，采取事前審核方式，設置委托申報金額匯總審核規(guī)則、稅后開票規(guī)則等。解決線上業(yè)務準確結報、稅收征免判斷和精確開票問題，使平臺企業(yè)線上業(yè)務委托代征申報、在線扣稅、代開發(fā)票成為現實。三是建立四級分戶式平臺經濟大數據庫。以企業(yè)資質、基礎信息、經營者信息和交易信息為核心建立四級分戶式數據庫，初步實現了從平臺企業(yè)資質認定、平臺內經營者身份認定、動態(tài)交易信息采集、稅費自動計算申報、稅費申報數據稽核的全鏈條閉環(huán)管理，并在平臺經濟稅收大數據管理方面進行探索嘗試。通過線上采集、程序計算、實時交互、批量申報的方式，使平臺企業(yè)線上業(yè)務分次或集中委托代征申報、在線扣稅、代開發(fā)票成為現實。
（三）開發(fā)新型代開發(fā)票自助機，提供24小時連續(xù)開票蓋章服務。由于委托代征業(yè)務量巨大，一次申報需匯總代開數百份發(fā)票，傳統的代開發(fā)票自助終端設備運行速度難以滿足企業(yè)開票需求，上百份發(fā)票往往需要連續(xù)等待十幾小時。針對這一情況，山西轉型綜改示范區(qū)與山西航信、北京航信公司聯合開發(fā)了全國首臺24小時連續(xù)開票蓋章的代開發(fā)票自助機，解決了企業(yè)開票業(yè)務量大、等待時間長的問題。
三、取得的成效
轉型綜改示范區(qū)稅務局于今年3月以山西快成物流有限公司為首個試點，試行了整套服務和管理措施，完成委托代征申報數據40萬筆，申報委托代征營業(yè)額4.7億元，實現委托代征應征稅款49.41萬元，匯總代開增值稅普通發(fā)票72份，申報用時15分鐘，實現了全國首例從申報、開票到完稅憑證明細化服務和管理的突破。
滇公網安備 53010202000370號