企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品實行三包服務(wù)，在保修期內(nèi)提供免費維修消耗的材料或免費更換的配件，是否要做進項稅轉(zhuǎn)出或視同銷售？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2022-01-08
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企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品實行三包服務(wù)，在保修期內(nèi)提供免費維修消耗的材料或免費更換的配件，是否要做進項稅轉(zhuǎn)出或視同銷售？”（北京市國家稅務(wù)局發(fā)布的《貨勞稅熱點問題（2018年6月）》第6個問題）
回答如下：公司的產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問題，進行免費維修消耗的材料或免費更換的配件，屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣的情形，不需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條關(guān)于視同銷售的規(guī)定，保修期內(nèi)免費保修業(yè)務(wù)作為銷售合同的一部分，有關(guān)收入實際已經(jīng)在銷售時獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費保修時無需再繳納增值稅，維修領(lǐng)用零件也不需視同銷售繳納增值稅。
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