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2021年企業(yè)所得稅匯算清繳新政（稅前扣除篇）——公益性捐贈有關(guān)稅收政策 

發(fā)布時間：2022-03-02 來源 : 上海稅務(wù)

（一）文件依據(jù)

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》 （財政部 稅務(wù)總局公告2021年第20號）

2.《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)有關(guān)銜接事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第3號）

（二）政策主要內(nèi)容

1.企業(yè)或個人通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2.為鼓勵社會公益性捐贈，做好《財政部?稅務(wù)總局?民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部?稅務(wù)總局?民政部公告2020年第27號)與相關(guān)文件的銜接工作，并考慮新冠肺炎疫情影響，確認(rèn)2020年度——2022年度和2021年度——2023年度公益性捐贈稅前扣除資格時的部分條件按該文規(guī)定處理。

（三）政策要點解析

1.公益慈善事業(yè)

應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。

2.公益性群眾團體

包括依照《社會團體登記管理條例》規(guī)定不需進行社團登記的人民團體以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免予登記的社會團體（以下統(tǒng)稱群眾團體），且按規(guī)定條件和程序已經(jīng)取得公益性捐贈稅前扣除資格。

3.公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)

（1）由中央機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制的群眾團體，向財政部、稅務(wù)總局報送材料；

（2）由縣級以上地方各級機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制的群眾團體，向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)部門報送材料；

（3）對符合條件的公益性群眾團體，按照上述管理權(quán)限，由財政部、稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)部門分別聯(lián)合公布名單。企業(yè)和個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團體進行的公益性捐贈支出，可以按規(guī)定進行稅前扣除。

（4）公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)對象包括：

①公益性捐贈稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性群眾團體；

②已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的群眾團體；

③尚未取得或資格終止后未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體。

（5）每年年底前，省級以上財政、稅務(wù)部門按權(quán)限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第（4）項規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。

4.公益性捐贈稅前扣除資格適用范圍及有效期

公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

5.捐贈票據(jù)

公益性群眾團體在接受捐贈時，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具。

企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

6.公益慈善事業(yè)支出和管理費用比例

（1）確認(rèn)2020年度——2022年度公益性捐贈稅前扣除資格時，在民政部門依法登記的慈善組織和其他社會組織2018年和2019年的公益慈善事業(yè)支出和管理費用比例，可按照《民政部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開展慈善活動年度支出和管理費用的規(guī)定〉的通知》(民發(fā)〔2016〕189號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（2）確認(rèn)2021年度——2023年度公益性捐贈稅前扣除資格時，在民政部門依法登記的慈善組織和其他社會組織2019年和2020年的公益慈善事業(yè)支出和管理費用比例，可按照《民政部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開展慈善活動年度支出和管理費用的規(guī)定〉的通知》(民發(fā)〔2016〕189號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

7.社會組織的非營利組織免稅資格和評估等級

確認(rèn)2020年度——2022年度公益性捐贈稅前扣除資格時，可按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）在民政部門依法登記的慈善組織和其他社會組織2018年至本公告發(fā)布之日最近一期的評估等級達到3A以上(含3A)。對于2019年成立的社會組織，以及2019年至本公告發(fā)布之日已接受評估但尚未出具結(jié)論的社會組織，確認(rèn)資格時可暫不考慮其評估等級。

（2）確認(rèn)公益性捐贈稅前扣除資格時，可暫不考慮社會組織的非營利組織免稅資格。

（3）按照本條取得公益性捐贈稅前扣除資格的，在資格有效期內(nèi)，應(yīng)取得3A以上(含3A)評估等級，且取得非營利組織免稅資格。