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2021年度出口貨物勞務和服務退（免）稅申報有關事項解答
發(fā)布時間：2022-04-01 來源：國家稅務總局紹興市柯橋區(qū)稅務局
一、問：今年的出口退（免）稅申報期限？
答：納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，在2022年4月20日（若申報期限延后則以最新通知期限為準，下同）前申報出口退（免）稅。根據《關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第2號，以下簡稱“2020年2號公告”)，未在規(guī)定期限內申報出口退(免)稅的，在收齊退(免)稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退(免)稅。
二、問：是否還需要辦理出口退（免）稅延期申報申請？
答：不需要。自2020年2號公告實施之日起，出口退（免）稅延期申報申請無需辦理。
三、問：是否還需要辦理出口退（免）稅憑證無相關電子信息備案？
答：按照2020年2號公告規(guī)定，出口企業(yè)在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退(免)稅。若平時報關單或發(fā)票長期無電子信息，可按本解答第八點及時辦理。
四、問：《代理出口貨物證明》現(xiàn)在如何辦理？
答：納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，在2022年4月15日前申請開具《代理出口貨物證明》，未在規(guī)定期限內開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申請開具。
五、問：未在規(guī)定期限內收匯或不能收匯申報手續(xù)是否還要辦理？該如何辦理？
答：出口收匯資料是企業(yè)辦理出口退（免）稅的憑證之一，由于國家稅務總局2013年30號公告和國家稅務總局2018年16號公告關于收匯規(guī)定仍繼續(xù)有效，因此出口企業(yè)仍應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收匯或者辦理不能收匯申報手續(xù)。
出口貨物由于2013年第30號公告附件三（見附件1）所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的，應在規(guī)定的申報期（2022年4月20日）內，通過“互聯(lián)網＋”便捷退稅系統(tǒng)提交申報電子數(shù)據，提供簽章的紙質資料至柯橋區(qū)稅務局大樓11樓辦公室（群賢路2123號，稅務員電話84126670、85586257），與稅務員確認后也可提供影像化資料，影像化資料具體是經簽章的《出口貨物不能收匯申報表》（附件2）和2013年第30號公告附件三所列原因對應的有關證明材料，經主管退稅機關審核確認后，可視同收匯處理。具體操作方法見附件3。
合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報期限截止之日后的，出口企業(yè)應在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關提供收匯憑證，不能提供的，對應的出口貨物適用增值稅免稅政策。
已經辦理出口退（免）稅，但在規(guī)定期限前未能完成收匯的，需要先行追回退稅（或辦理紅字沖減業(yè)務，下同），待后續(xù)完成收匯后，再重新申請辦理出口退（免）稅。
六、問：日常免稅處理和征稅（轉內銷）處理要如何操作？
答：根據財稅〔2012〕39號、國家稅務總局2013年12號公告等文件規(guī)定，下列情況應作免稅處理：增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物、軟件產品、已使用過的設備、外貿企業(yè)取得普通發(fā)票的貨物、來料加工復出口的貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務，等；下列情況應作征稅處理：出口貨物報關單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進貨憑證上載明的貨物或生產企業(yè)自產貨物不符，等。
出口企業(yè)申請辦理免稅、征稅的，提供簽章的紙質資料至柯橋區(qū)稅務局大樓1109辦公室（群賢路2123號，稅務員電話85586257），與稅務員確認后也可提供影像化資料，相應資料為情況說明（參考樣式見附件3）、出口貨物報關單電子版打印件（出口退稅聯(lián)）、增值稅進項發(fā)票（外貿企業(yè)免稅提供）。相關資料留存企業(yè)備查，留存?zhèn)洳橘Y料應按出口日期裝訂成冊，進行免稅處理的生產企業(yè)還應按規(guī)定進行進項稅額轉出處理。進行征稅處理的出口企業(yè)需于征稅申報的當月調整內外銷銷售額，符合條件的外貿企業(yè)可申請轉內銷證明，并于次月申報期聯(lián)系稅源管理部門進行數(shù)據確認。
七、問：加工貿易核銷該如何辦理？
答：來料加工業(yè)務年度核銷：出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務的，2021年海關辦結核銷手續(xù)的，免稅核銷期限仍然在5月15日前，但逾期核銷仍可享受免稅。
進料加工業(yè)務年度核銷：生產企業(yè)應于2022年4月20日前申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手冊（賬冊）項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)，具體核銷業(yè)務稅務經辦人為稅源管理股唐寧，核銷步驟見附件4。建議涉及進料加工的企業(yè)，盡早將手冊業(yè)務對應未處理的報關單在4月份增值稅申報期限前申報退稅并盡快辦理核銷手續(xù)。
八、問：報關單或發(fā)票長期無信息怎么辦？
答：出口企業(yè)缺失信息可通過“互聯(lián)網＋”便捷退稅系統(tǒng)的“出口企業(yè)信息查詢申請”模塊提交，詳見操作指南（附件5）。建議自報關出口或認證勾選后信息缺失兩個月以上的可提交申請查詢。該流程出口企業(yè)無需上門申請，也無需提供任何紙質資料，只需將流程正式申報即可。
報關單電子信息建議企業(yè)先自行在電子口岸上進行查詢，若電子口岸上也沒有信息，可聯(lián)系海關重新發(fā)送；若電子口岸上有信息，但國家稅務總局未接收，可聯(lián)系電子口岸重新發(fā)送。
特別強調：后續(xù)若稅務總局、省局出臺相關細則，與上述解釋有不一致的，請以稅務總局文件為準。
咨詢電話：13700683513
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