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國家稅務總局山東省稅務局 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局關于發(fā)布《山東省機動車車船稅代收代繳管理辦法》的公告

國家稅務總局山東省稅務局 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局 公告2022年第1號

為進一步規(guī)范山東省機動車車船稅代收代繳管理，現(xiàn)對《山東省機動車車船稅代收代繳管理辦法》進行修訂，并予以發(fā)布。

特此公告。

附件：

1.附件1山東省車船稅稅目稅額表.doc

2.附件2車船稅代收代繳報告表.doc

國家稅務總局山東省稅務局

中國銀行保險監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局

2022年2月25日

山東省機動車車船稅代收代繳管理辦法 

第一條 為加強保險機構代收代繳機動車車船稅的管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例、《山東省實施<中華人民共和國車船稅法>辦法》《國家稅務總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關于機動車車船稅代收代繳有關事項的公告》（2011年第75號）的規(guī)定，結合山東省實際，制定本辦法。

第二條  本省從事機動車交通事故責任強制保險（以下簡稱交強險）業(yè)務的保險機構為車船稅的扣繳義務人，應按照本辦法的規(guī)定代收代繳機動車車船稅（以下簡稱代收代繳車船稅）。

第三條  在本省投保交強險的車輛，其所有人或者管理人應依照本辦法的規(guī)定繳納車船稅。

第四條  保險機構代收代繳車船稅的稅額標準按照《山東省車船稅稅目稅額表》（附件1）執(zhí)行。

第五條  保險機構在辦理交強險業(yè)務時，應通過機動車交通責任強制保險承保信息系統(tǒng)（以下簡稱交強險業(yè)務系統(tǒng)）與山東省車船稅聯(lián)網征收系統(tǒng)（以下簡稱代收系統(tǒng)）代收車船稅。

第六條  保險機構在代收車船稅時，辦理人員應對納稅人提供的車輛相關信息進行查驗，并將車輛相關信息據實錄入交強險業(yè)務系統(tǒng)：

（一）機動車行駛證；

（二）購置的新機動車尚未注冊登記的，提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（國內購買的機動車）、《海關關稅專用繳款書》（進口機動車）、《整車出廠合格證》、車輛一致性證書等；

（三）已完稅的機動車，應提供完稅憑證。

車輛相關信息已在代收系統(tǒng)中備案的，辦理人員需查驗代收系統(tǒng)中顯示的計稅依據及其他相關信息與納稅人提供的資料是否一致。

第七條  車輛相關信息與代收系統(tǒng)中的備案信息一致的，保險機構辦理人員直接辦理車船稅代收業(yè)務；車輛相關信息與備案信息不一致的，保險機構辦理人員應以電子聯(lián)系單的方式提交代收系統(tǒng)駐場運維人員處理。

第八條  購買交強險前已向稅務機關申報繳納車船稅的機動車，保險機構在辦理交強險時不再代收車船稅。辦理人員根據納稅人的完稅憑證原件，將車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務機關名稱錄入交強險業(yè)務系統(tǒng)，并打印在《機動車交通事故責任強制保險單》（含電子保單）（以下簡稱交強險保險單）中。完稅憑證復印件附在交強險保險單業(yè)務留存聯(lián)后面，存檔備查。

第九條  以下車輛在辦理交強險業(yè)務時，代收系統(tǒng)識別后自動返回免（減）稅信息，免（減）稅出單：

（一）軍隊和武警專用車輛，以軍隊、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號牌和武警號牌作為認定依據；

（二）警用車輛，以公安機關核發(fā)的警車號牌作為認定依據；

(三)懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，以應急部核發(fā)的專用號牌作為認定依據；

（四）外國駐華使領館車輛、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車輛，以公安交通管理部門核發(fā)的專用號牌作為認定依據；

（五）納入工業(yè)和信息化部、國家稅務總局發(fā)布的《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源 使用新能源汽車車型目錄》的車輛。

第十條  以下車輛減免優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，納稅人根據政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件。符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關資料留存?zhèn)洳椤?/span>

在辦理交強險業(yè)務時，保險機構辦理人員正確錄入代收系統(tǒng)規(guī)定的減免稅憑證代碼，免（減）稅出單：

（一）公共交通車輛；

（二）農村居民擁有并主要在農村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車；

（三）符合減免政策規(guī)定、沒有專用識別標識的其他車輛。

第十一條  以下車輛不屬于車船稅征稅范圍，在辦理交強險業(yè)務時，保險機構不代收車船稅，辦理人員正確錄入代收系統(tǒng)規(guī)定的不征稅憑證代碼，不征稅出單：

（一）拖拉機，以在農業(yè)（農業(yè)機械）部門登記、并擁有拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書作為認定依據；

（二）臨時入境的外國機動車，以中國海關等部門出具的準許機動車入境的憑證作為認定依據；

（三）香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機動車，根據公安交通管理部門核發(fā)的批準文書作為認定依據；

（四）純電動乘用車和燃料電池乘用車；

（五）其他不屬于車船稅征稅范圍的車輛。

第十二條 保險機構代收車船稅時，應查驗車輛以前年度的繳稅情況。納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務人在代收代繳稅款時，一并代收代繳欠繳稅款及滯納金。

第十三條  保險機構在代收車船稅時，應向納稅人開具注明代收車船稅信息的交強險保險單。

扣繳義務人在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票（含電子發(fā)票）時，應在發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

納稅人確需另外開具車船稅完稅憑證的，保險機構辦理人員應告知納稅人在向稅務機關解繳稅款當月的申報納稅期結束后，攜帶身份證件原件、交強險保險單復印件到扣繳義務人主管稅務機關開具。

第十四條 代收的車船稅未向稅務機關解繳前，因交強險保險單錄入錯誤等原因需要退稅的，無論交強險保險單是否生效，由保險機構批改后退稅。

代收的車船稅向稅務機關解繳后，納稅人辦理退保業(yè)務，由扣繳義務人主管稅務機關按照稅款繳庫退庫的有關規(guī)定辦理。

第十五條  保險機構向稅務機關辦理車船稅申報、結報手續(xù)后，已完稅的車輛因被盜搶、報廢、滅失、因質量原因被退回生產企業(yè)或者經銷商等情形申請退稅的，納稅人應提供相關部門的有效證明，申請退還自發(fā)生情況月份起至該納稅年度終了期間的稅款，由扣繳義務人主管稅務機關按照稅款繳庫退庫的有關規(guī)定辦理。

第十六條 投保交強險時未足額繳納車船稅或者未提供稅務機關出具的完稅憑證的車輛，保險機構不得為其辦理交強險。

跨年度購買交強險且當年車船稅已繳納的機動車，保險機構應將車輛相關信息存檔備案，不能提前代收下一年度的車船稅，并提醒投保人次年通過批改保單方式或者再次跨年續(xù)保時繳納車船稅。

納稅人對保險機構代收代繳車船稅有異議的，可以在購買交強險前直接向稅務機關申報繳納，也可以在保險機構代收代繳車船稅后向扣繳義務人主管稅務機關提出申訴，扣繳義務人主管稅務機關應當在15個工作日內予以答復。

第十七條  保險機構代收的車船稅，應當自月度終了之日起15日內向主管稅務機關解繳，同時報送《車船稅代收代繳報告表》（附件2）。

扣繳義務人辦理納稅申報，應嚴格審核《車船稅代收代繳報告表》相關內容，確保與代收系統(tǒng)的錄入信息一致。

第十八條  保險機構委托保險中介機構代理銷售交強險的，應在委托協(xié)議中明確要求保險中介機構在銷售交強險時按照本辦法的規(guī)定代收車船稅。保險中介機構應及時向委托其銷售交強險的保險機構結報代收的車船稅，同時報送投保車輛相關信息等資料。

第十九條  保險中介機構應自覺接受稅務機關和保險監(jiān)督管理機構的檢查。保險中介機構不能按本辦法規(guī)定代收并結報車船稅的，保險機構應及時中止委托其辦理交強險業(yè)務。

第二十條  代收代繳車船稅的手續(xù)費依據財政部、國家稅務總局及人民銀行的相關規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條  保險機構不依法履行車船稅代收代繳義務的，由稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規(guī)予以處理。

第二十二條  稅務機關應加強與相關部門的工作協(xié)調，做好信息化方面的技術支持，確保代收系統(tǒng)運行順暢。突發(fā)網絡故障導致保險機構不能通過代收系統(tǒng)正常進行信息查詢、投保、承保等業(yè)務操作時，相關技術人員應啟動應急機制，確保保險機構出單業(yè)務正常進行。

第二十三條  稅務機關應加強對保險機構的政策輔導和業(yè)務培訓，保險機構應配合稅務機關共同做好對納稅人的政策宣傳。

第二十四條  稅務機關應與保險監(jiān)督管理機構加強協(xié)調配合，建立工作協(xié)調機制和信息共享機制，按照各自的工作職能對保險機構代收代繳車船稅工作進行監(jiān)督指導。

稅務機關應加強對車船稅代收代繳的管理，做好納稅服務工作。保險監(jiān)督管理機構應督促保險機構認真履行代收代繳車船稅的義務，定期檢查，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為要按照相關規(guī)定對有關機構和責任人進行嚴肅處理。

第二十五條  納稅人主管稅務機關是指車輛登記地稅務機關；依法不需要辦理登記的車輛，納稅人主管稅務機關是指車輛的所有人或管理人所在地稅務機關；扣繳義務人主管稅務機關是指保險機構所在地稅務機關。

第二十六條  本辦法未盡事宜，按照有關稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

第二十七條   本辦法自2022年3月1日起施行。