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國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2022年8月12366咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問題集
發(fā)布時(shí)間：2022年09月05日 來源：國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
1.法律援助人員取得法律援助補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《關(guān)于法律援助補(bǔ)貼有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第25號(hào))規(guī)定：“一、對(duì)法律援助人員按照《中華人民共和國(guó)法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補(bǔ)貼，免征增值稅和個(gè)人所得稅。
二、法律援助機(jī)構(gòu)向法律援助人員支付法律援助補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)當(dāng)為獲得補(bǔ)貼的法律援助人員辦理個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得免稅申報(bào)。
……
五、本公告自2022年1月1日起施行?！凑毡竟鎽?yīng)予免征的個(gè)人所得稅，在本公告下發(fā)前已征收的，由扣繳單位依法申請(qǐng)退稅。”
2.法律援助人員取得法律援助補(bǔ)貼是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《關(guān)于法律援助補(bǔ)貼有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第25號(hào))規(guī)定：“一、對(duì)法律援助人員按照《中華人民共和國(guó)法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補(bǔ)貼，免征增值稅和個(gè)人所得稅。
……
五、本公告自2022年1月1日起施行。按照本公告應(yīng)予免征的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，已征增值稅可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還，納稅人如果已經(jīng)向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，在將專用發(fā)票追回后申請(qǐng)辦理免稅;……”
3.福建企業(yè)（不含廈門）是不是在綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行接收試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)開出的全電發(fā)票？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2022年第5號(hào)）第六條規(guī)定：“福建省納稅人使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)接收試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的發(fā)票。此外，也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。
福建省納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有‘增值稅專用發(fā)票’字樣的全電發(fā)票、帶有‘普通發(fā)票’字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)按規(guī)定通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途?！?/span>
因此，納稅人可以在綜合服務(wù)平臺(tái)接收并確認(rèn)這個(gè)發(fā)票的用途。
4.福建省的企業(yè)（不含廈門）從2022年7月18號(hào)開始可以開具全電發(fā)票嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2022年第5號(hào)）第一條規(guī)定：“自2022年7月18日起，福建省納稅人僅作為受票方接收由內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東?。ú缓钲谑?，下同）的部分納稅人（以下簡(jiǎn)稱‘試點(diǎn)納稅人’）通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的發(fā)票，包括帶有‘增值稅專用發(fā)票’字樣的全電發(fā)票、帶有‘普通發(fā)票’字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱‘紙質(zhì)專票’）和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票，以下簡(jiǎn)稱‘紙質(zhì)普票’）?！?/span>
因此，目前暫時(shí)不可以開具全電發(fā)票，只能接收。
5.通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的紙質(zhì)專票和現(xiàn)有的紙質(zhì)專票有什么區(qū)別？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2022年第5號(hào)）的規(guī)定：“五、通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同；其發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賦予的20位發(fā)票號(hào)碼及全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)址?！?/span>
因此，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的紙質(zhì)專票與現(xiàn)有的紙質(zhì)專票的區(qū)別在于其發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賦予的20位發(fā)票號(hào)碼及全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)址。
6.如何查驗(yàn)全電發(fā)票？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2022年第5號(hào)）的規(guī)定：“八、單位和個(gè)人可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗(yàn)全電發(fā)票信息。”
因此，單位和個(gè)人可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)全電發(fā)票信息。
7.企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，應(yīng)如何選擇研發(fā)支出輔助賬樣式？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào))規(guī)定：
“二、關(guān)于研發(fā)支出輔助賬樣式的問題
(一)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2015年第97號(hào)，以下簡(jiǎn)稱97號(hào)公告)發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡(jiǎn)稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式)繼續(xù)有效。另增設(shè)簡(jiǎn)化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡(jiǎn)稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式)，具體樣式及填寫說明見附件。
(二)企業(yè)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬時(shí)，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。
企業(yè)自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。”
因此，企業(yè)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬時(shí)，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。
8.企業(yè)同時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)的條件，如選擇享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)是否還需要選擇填寫A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）>部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào))附件《<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）>部分表單及填報(bào)說明》規(guī)定：“納稅人根據(jù)稅法、《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）、《科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)高新技術(shù)企業(yè)基本信息和本年優(yōu)惠情況。不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)本表?！?/span>
因此，即使企業(yè)選擇享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，放棄享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，在高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)必須選擇填寫A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》，其中31行“十、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅”可以填0。
9.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中要求企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%，從事研發(fā)活動(dòng)的兼職和臨時(shí)聘用人員是否應(yīng)計(jì)入科技人員人數(shù)和職工總數(shù)？
答：根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)) 附件《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定：“三、認(rèn)定條件
……
（五）科技人員占比
企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。
1. 科技人員
企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。
2. 職工總數(shù)
企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別；兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上?！?/span>
因此，符合上述規(guī)定條件的兼職和臨時(shí)聘用人員，應(yīng)計(jì)入科技人員人數(shù)和職工總數(shù)。
10.企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)，受托研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否可以計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用總額？
答：根據(jù)《科技部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))附件《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定：“三、認(rèn)定條件
……
(六)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比
……
2. 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍
……
(7)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額?！?/span>
因此，企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)，受托研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不可以計(jì)入受托方的研究開發(fā)費(fèi)用總額。
11.2021年1月1日起制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，制造業(yè)企業(yè)需要符合什么條件？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))規(guī)定：“一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定，如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行?！?/span>
因此，以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)屬于制造業(yè)企業(yè)，其研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%。
12.企業(yè)通過海關(guān)拍賣取得一批走私的成品油，無(wú)法取得發(fā)票，對(duì)應(yīng)支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于罰沒物品征免增值稅問題的通知》(財(cái)稅字〔1995〕69號(hào) )規(guī)定：“根據(jù)現(xiàn)行罰沒財(cái)物管理制度和稅收制度的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)各級(jí)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)、政法機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)管理部門(以下簡(jiǎn)稱執(zhí)罰部門和單位)依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)查處各類違法、違章案件的罰沒物品變價(jià)收入征收增值稅問題規(guī)定如下：
一、執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級(jí)財(cái)政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅?！?/span>
另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：“第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
……
第十條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。”
因此，海關(guān)拍賣查處的走私成品油不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，企業(yè)可以憑海關(guān)開具的除發(fā)票以外的其他外部憑證作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
13.科技型中小型企業(yè)吸收合并一般企業(yè)按照特殊性稅務(wù)處理的，一般企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損可以在科技型中小型企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)幾年扣除？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)）有關(guān)規(guī)定：“三、企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的合并或分立重組事項(xiàng)的，其尚未彌補(bǔ)完的虧損，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）和本公告有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：
（一）合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；
（二）分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；
（三）合并企業(yè)或分立企業(yè)具備資格的，其承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照《通知》第一條和本公告第一條規(guī)定處理。”
科技型中小型企業(yè)吸收合并一般企業(yè)按照特殊性稅務(wù)處理的，合并后企業(yè)如符合高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)的，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）第一條有關(guān)規(guī)定：“自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年?！眻?zhí)行。
14.企業(yè)購(gòu)入壽山石作為會(huì)議室的擺件，計(jì)提的折舊是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))規(guī)定：“五、關(guān)于文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題
企業(yè)購(gòu)買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。
……
本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳?！?/span>
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十四條規(guī)定：“企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。”
三、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第七十一條第二款規(guī)定：“企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。”
因此，企業(yè)購(gòu)入壽山石作為會(huì)議室的擺件，屬于投資資產(chǎn)，持有期間計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用不得扣除。如企業(yè)后期轉(zhuǎn)讓或者處置該擺件，購(gòu)入時(shí)的成本準(zhǔn)予一次性扣除。
15.實(shí)行新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提的折舊，是否需要通過A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》調(diào)減？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。
下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);
(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！?/span>
另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)）附件《<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類， 2017年版)>部分表單及填報(bào)說明(2021年修訂)》規(guī)定：“本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法……等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)資產(chǎn)折舊、攤銷的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)，均需填報(bào)本表?！?/span>
因此，實(shí)行新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提的折舊如屬于按經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)通過A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》調(diào)減；如屬于按融資租賃方式租入的，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。
16.企業(yè)在政策性搬遷過程中取得非貨幣性資產(chǎn)作為補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)如何確認(rèn)收入非貨幣性補(bǔ)償金額?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)）第二條規(guī)定：“企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)(涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款)計(jì)算確定。”
因此，企業(yè)在政策性搬遷過程中取得非貨幣性補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)(涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款)計(jì)算確定金額。
17.中央空調(diào)的最低折舊年限是幾年？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第六十條規(guī)定：“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：
(一)房屋、建筑物，為20年;
(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;
(五)電子設(shè)備，為3年。”
?。ㄒ唬┲蟹课?、建筑物指供生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)使用和為職工生活、福利服務(wù)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施，中央空調(diào)如屬于房屋、建筑物的附屬設(shè)施的，最低折舊年限應(yīng)為20年。
18.企業(yè)購(gòu)買結(jié)構(gòu)性存款取得利息收入，是否需要計(jì)入收入繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
?。ǘ┨峁﹦趧?wù)收入；
?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
?。ㄋ模┕上?、紅利等權(quán)益性投資收益；
?。ㄎ澹├⑹杖?；
（六）租金收入；
?。ㄆ撸┨卦S權(quán)使用費(fèi)收入；
?。ò耍┙邮芫栀?zèng)收入；
?。ň牛┢渌杖??！?/span>
另根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(五)項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入?！?/span>
因此，企業(yè)購(gòu)買結(jié)構(gòu)性存款取得利息收入，應(yīng)計(jì)入收入繳納企業(yè)所得稅。
19.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)僅取得一本土地證，但在該塊地上設(shè)立了兩個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，該企業(yè)應(yīng)按什么標(biāo)準(zhǔn)對(duì)土地成本進(jìn)行分?jǐn)偅?/span>
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第三十條規(guī)定：“企業(yè)下列成本應(yīng)按以下方法進(jìn)行分配：
(一)土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配。如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配的，應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。
土地開發(fā)同時(shí)連結(jié)房地產(chǎn)開發(fā)的，屬于一次性取得土地分期開發(fā)房地產(chǎn)的情況，其土地開發(fā)成本經(jīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可先按土地整體預(yù)算成本進(jìn)行分配，待土地整體開發(fā)完畢再行調(diào)整?！?/span>
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)僅取得一本土地證，但在該塊地上設(shè)立了兩個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按占地面積法分配土地成本。http://81.12.72.187/wcm/app/editor/editor/images/spacer.gif
20.企業(yè)購(gòu)買醫(yī)療包發(fā)放給員工，相關(guān)支出是否可以作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十八條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除?！?/span>
另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定：“
……
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等?！?/span>
因此，企業(yè)購(gòu)買的醫(yī)療包如屬于勞保用品范圍，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；如不屬于勞保用品范圍，屬于職工福利費(fèi)范疇的，可以在比例限額內(nèi)在企業(yè)所得稅前扣除。
21.企業(yè)的殘疾職工提前內(nèi)退，向其發(fā)放的工資是否可以享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）規(guī)定：“三、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：
（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作?！?/span>
因此，提前內(nèi)退的殘疾職工實(shí)際未上崗工作，向其發(fā)放的工資不可以享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除政策。
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