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河南省財政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于明確免征土地增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的公告

河南省財政廳公告2025年第1號

為落實黨的二十屆三中全會精神，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號）有關(guān)規(guī)定，經(jīng)省政府同意，現(xiàn)將我省免征土地增值稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)公告如下：

一、住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；

二、單套建筑面積在144平方米以下；

三、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.44倍以下。

納稅人建造同時滿足以上條件的居住用住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行?！逗幽鲜〉胤蕉悇?wù)局 河南省財政廳 河南省建設(shè)廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局 財政部 建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（豫地稅函〔2005〕102號）第二條、《河南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（豫地稅函〔2010〕202號）第四條同時廢止。

特此公告。

河南省財政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳

2025年4月30日

政策解讀

一、《公告》出臺背景

土地增值稅在有償轉(zhuǎn)讓土地、房產(chǎn)時征收，以轉(zhuǎn)讓時取得的收入減去扣除項目后產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)。長期以來，國家對普通標(biāo)準(zhǔn)住宅（按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅）給予了稅收優(yōu)惠政策，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由省級政府規(guī)定。

我省原有普通住宅標(biāo)準(zhǔn)是2005年制定的，需同時滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在 1.0 以上；單套建筑面積在144平方米以下；實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.1-1.44倍以下，各省轄市價格標(biāo)準(zhǔn)不一致。

2024年，省住建廳等七部門印發(fā)《關(guān)于進一步促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的若干措施》（豫建房〔2024〕245號）明確：“取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)”。由于土地增值稅暫行條例關(guān)于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅免征土地增值稅的政策沒有取消，需制定享受優(yōu)惠政策的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。財政部、稅務(wù)總局、住建部發(fā)布《關(guān)于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》（2024年第16號）明確：取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的城市，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，繼續(xù)免征土地增值稅，具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)由省級政府規(guī)定。

二、《公告》主要內(nèi)容及政策變化情況

《公告》重新明確了我省免征土地增值稅優(yōu)惠政策的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，需同時滿足三個條件：一是住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；二是單套建筑面積在144平方米以下；三是實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.44倍以下?？傮w延續(xù)了原有標(biāo)準(zhǔn)，將全省價格標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一到1.44倍以下，優(yōu)惠政策適用范圍略有擴大，更多的普通住宅可享受免稅政策，有助于減輕房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。