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一份報告讀懂稅務管理的未來
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-11-27

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和諧昆明話國稅
 
       經濟合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布報告指出,目前全球稅務管理服務質效普遍提升,更加強化對稅法遵從的分類管理,重視納稅人涉稅信息和數(shù)據(jù)的安全性。報告分析,科技創(chuàng)新成為提升稅務管理質效的第一動力,節(jié)約成本成為稅務部門轉變職能的重要因素,承擔更多非稅監(jiān)管職能,讓稅務部門的地位得到提升。
 
      近日,經濟合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《稅務管理2017:OECD國家及其他發(fā)達和新興經濟體的比較信息》(TAS2017)。該報告對全球55個發(fā)達國家和新興經濟體的現(xiàn)代稅務管理制度進行了系統(tǒng)比較,重點闡述了稅務管理的熱點問題、創(chuàng)新舉措和未來趨勢。
 
1
首次通過網絡調查方式收集數(shù)據(jù)
       OECD首發(fā)該系列報告是在2004年,旨在通過分享各國稅制設計與稅務管理近期動態(tài)與趨勢,加強各國稅務高層互學互鑒。2017版是該系列的第七份報告。但此次報告是第一次通過國際聯(lián)合網絡調查方式收集數(shù)據(jù),OECD與美洲國家稅收管理中心、國際貨幣基金組織和歐洲稅收管理組織聯(lián)合開展了此次稅收調查。
  
  它的調查范圍涵蓋了OECD稅收征管論壇(FTA)截止到2016年的所有成員國和地區(qū),以及2017年3月加入FTA的秘魯和部分非FTA的稅收管轄區(qū)(例如保加利亞、克羅地亞、塞浦路斯、馬耳他和羅馬尼亞等歐盟國家)。此外,為了增加地理覆蓋范圍,此次調查增加了非洲的摩洛哥。 這55個國家和地區(qū)的稅務部門在2015年征收的凈稅收為8.5萬億歐元,占這55個國家和地區(qū)政府總收入的54%,相當于這55個國家和地區(qū)國內生產總值的20%左右。這55個國家和地區(qū)的稅務部門雇用了近200萬名員工,處理超過7.5億戶個人和企業(yè)納稅人的涉稅業(yè)務。
今年的報告分為三個部分:
第一部分“稅務管理比較信息”共包含7章,主要評論和分析了截至2015年末的稅務管理表現(xiàn)和趨勢。
第二部分“稅務管理熱點問題”主要列舉了8篇由稅務部門官員撰寫的一系列專題文章。
第三部分“附錄”則涵蓋了構成本報告分析基礎中使用的所有數(shù)據(jù)的電子圖表和若干細節(jié)。
報告指出,成功的稅務管理制度的核心要素包括六個方面:
一、稅務管理部門能獨立行使法定稅收征管權。
二、擁有統(tǒng)一管理各項稅種的健全法律框架。
三、由統(tǒng)一的機構管理直接稅和間接稅。
四、稅務部門在組織規(guī)劃、預算管理、績效管理、資源配置和人力資源管理方面有充分自主權。
五、擁有明確的角色定位和工作職責。
六、在稅法實施和與稅法負有責任的其他活動上建立聯(lián)系,防止其他活動損害稅務管理的效率和效力。
 
2
全球稅務管理展現(xiàn)四大變化
       報告顯示稅務管理正在發(fā)生重大變化:
稅務管理的服務質效普遍有所提升
       這包括數(shù)字化服務的穩(wěn)步增長,特別體現(xiàn)在推行納稅人自助辦稅服務,使用電子渠道申報繳稅和電話溝通這幾方面。有兩方面的數(shù)據(jù)需要進一步考量:
一、衡量納稅人稅法遵從度的按時申報率和按時繳稅率,這兩個指標分別高達85%和90%左右,雖然看起來很高,但鑒于大量納稅人需要定期申報和繳稅,即使比率小幅提升也會導致數(shù)量的顯著增加。
二、約1.8萬億歐元的龐大欠稅,其中只有約45%(8000億歐元左右)被認為是可收回的,部分國家和地區(qū)的稅務部門在追征欠稅管理方面有很大的提升空間。
更加強化對稅法遵從的分類管理
       大多數(shù)國家和地區(qū)的稅務部門運用更多先進的風險管理工具,確定針對某一納稅人群體的有效干預手段,積極應對細分市場的稅法遵從管理風險。
一、大型企業(yè)。設立專門的部門來管理占稅收總額35%~50%的大企業(yè)納稅人中出現(xiàn)的特殊遵從風險和復雜業(yè)務問題。60%的稅務部門已經建立或正在建立合作稅法遵從計劃來管理大企業(yè)。
二、高凈值個人。據(jù)估計,高凈值個人在過去20年里增長了4倍,1/3的稅務部門有專門部門管理高凈值個人的稅法遵從,尤其在離岸交易等方面。預計未來可能會有更多稅務部門建立高凈值個人管理部門或計劃。
三、中小企業(yè)。作為經濟至關重要的一部分,許多國家都采用了新舉措來促進和支持中小企業(yè)的稅法遵從。近年來,從事跨國經營的數(shù)字和移動通信中小企業(yè)越來越多,給各國稅務部門帶來了新的挑戰(zhàn),加快了探索促進中小企業(yè)稅法遵從新途徑的腳步。
四、影子經濟。許多國家使用最新技術和分析方法來削弱影子經濟的規(guī)模和影響。報告鼓勵稅務管理部門更新稅收風險管理戰(zhàn)略,以迎接日益劇增的影子經濟新風險。
五、共享經濟。應對迅速擴大的全球共享經濟呈現(xiàn)的新型稅收風險,加強與其他政府機構和稅務部門的溝通交流。同時,加強對參與全球共享經濟的納稅人的教育。個別國家使用第三方信息和互聯(lián)網數(shù)據(jù)挖掘技術來幫助識別在共享經濟中運營的個人和實體。例如澳大利亞稅務局可以獲取澳大利亞交易報告和分析中心的資金流動信息。英國皇家稅務和海關總署通過整理和過濾社交媒體和其他網站的數(shù)據(jù)來監(jiān)控特定地點或部門的動向。
改善稅法遵從環(huán)境,提高稅法遵從度
       各稅務部門使用的手段主要有四項:
一、簡化稅收要求。大多數(shù)國家的稅務部門正在考慮設計移動化和數(shù)字化的無例外納稅服務和客戶戰(zhàn)略。
二、拓寬合作遵從管理措施的適用領域。一些國家的稅務部門開始嘗試將成功應用于大企業(yè)的合作遵從管理措施運用到其他領域。該措施的拓展主要得益于數(shù)據(jù)、高級分析和風險評估技術的廣泛共享。
三、適應國際形勢的變化,如BEPS項目帶來的影響。深化國際合作,包括增加多方風險評估和聯(lián)合審計的機會。
四、加強稅法遵從管理。比如將主要用于個人所得稅管理的無申報或預申報方式引入更復雜的領域,這種方式既能提高稅法遵從度,又能減少個人所得稅管理成本,一舉兩得。
重視納稅人涉稅信息和數(shù)據(jù)的安全性
       存儲成本的降低和分析技術的進步使得稅務部門不僅能利用新手段和新產品來獲取更多的數(shù)據(jù)來源,還有助于更好地管理稅務風險。稅務部門進一步加強了納稅人信息安全,完善內部流程以防止不法分子非法盜取納稅人涉稅信息,并確保稅務部門是和納稅人本人打交道。值得一提的是,越來越多的稅務部門采用生物特征識別技術,以提高信息安全性。
 
3
推動稅務管理變革的四大因素
       報告系統(tǒng)分析了稅務管理發(fā)展的四個重要驅動因素:
科技創(chuàng)新成為提升稅務管理質效的第一動力
  稅務管理部門為了提升現(xiàn)代納稅服務質效而運用新技術、新工具和新數(shù)據(jù),促進了稅務部門調整和完善辦稅流程,以便更及時、更有針對性地促進納稅人履行納稅義務和享受應有權利。
節(jié)約成本成為稅務部門轉變職能的重要因素
  稅務部門創(chuàng)新管理方式、構建高效稅制、與涉稅服務機構更深入更真誠地協(xié)作,既滿足了納稅人的服務需求、提高稅法遵從度,又減少了行政成本。類似采用“在線會計”“自動歸檔”等新技術的新型涉稅服務機構的出現(xiàn),使得稅務部門更多地站在促進者而非傳統(tǒng)監(jiān)管者的角度促進稅法遵從。
承擔更多非稅監(jiān)管職能讓稅務部門的地位得到提升 
       TAS2017報告顯示,稅務管理部門的職責日益增加。將其他政府部門的職責或者共同職責轉交給稅務部門已經成為一種趨勢,比如在海關管理、征收助學貸款這類非稅負債方面,越來越多國家(地區(qū))的稅務部門被賦予新的角色和職責。
國際稅收環(huán)境變化正在加速國際稅收合作
       過去5年里,各國稅務部門普遍在嘗試構建影響深遠的國際稅收新規(guī)則,包括OECD/二十國集團稅基侵蝕和利潤轉移項目(BEPS)的成果。
信息來源:中國稅務報
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