上班族，各類工資薪金個稅計算方法，收好！不知道就虧了~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-28
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中國稅務(wù)報
5個案例讓你了解常見工資薪金個人所得稅的計算！
案例一1個月內(nèi)工資分次發(fā)放的計稅
職工劉某2017年7月15日取得上半個月工資3000元，7月31日取得下半個月工資3000元，當月共計工資6000元，請問是否代扣個稅？
答復(fù)：劉某應(yīng)納個稅=（3000+3000-3500）*10%-105=145元
提醒：個人所得稅是按月計征的，這與分多次發(fā)放沒有關(guān)系，都需要合并計算征收個稅。
案例二取得年終獎的計稅
職工劉默2016年12月份工資4000元，年底取得年終獎36000元，計算12月份工資以及年終獎的個稅？
答復(fù)：工資的個稅=（4000-3500）*3%-0=15元
年終獎的個稅計算分為2步
第一步：確定稅率和速算扣除數(shù)
36000/12個月=3000元
找到對應(yīng)的稅率為10% 以及對應(yīng)的速算扣除數(shù)為105元
第二步：計算應(yīng)納稅款
個稅=36000*10%-105=3495元
提醒1：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一次；
提醒2：個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
案例三兩處以上取得工資的計稅
職工劉某7月份從甲公司取得工資4000元，從乙公司也取得工資8000元，請問如何代扣個稅？
答復(fù)：
甲公司扣繳個人所得稅為=（4000－3500）×3%－0=15元；
乙公司扣繳個人所得稅為=（8000－3500）×10%－105=345元；
如該個人選擇到甲單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報匯總納稅，申報稅款為（8000+4000－3500）×20%－555=1145元。
應(yīng)補個人所得稅：1145－345－15=785元。
提醒1：個人取得兩處及以上所得的，應(yīng)分別由扣繳義務(wù)人進行全員全額扣繳申報，同時其本人應(yīng)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行申報；
提醒2：合并納稅是指納稅人在繳納個人所得稅時，同一項目兩處收入要合計，且只能減除一次費用扣除標準；
提醒3：自行申報的納稅義務(wù)人，在申報納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。
案例四外籍職工取得工資的計稅
職工戴爾屬于外籍人士，7月份工資12000元，計算個稅？
答復(fù)：個稅=（12000-3500-1300）*20%-555=885元
提醒1：對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務(wù)院規(guī)定；
提醒2：附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的費用，相當于減除4800元的費用。
案例五取得差旅補貼的計稅
職工劉默2017年7月份工資4000元，本月出差10天，報銷差旅補貼1000元，計算7月份工資的個稅？
答復(fù)：個稅=（4000-3500）*3%-0=15元
提醒1：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，“差旅費津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅；
提醒2：企業(yè)發(fā)放的差旅費津貼不超過各地財政部門制定的《黨政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的標準；
提醒3：企業(yè):自行應(yīng)建立《差旅費管理辦法》，差旅費津貼標準符合企業(yè)實際經(jīng)營需要的，在標準內(nèi)實際支付出差人員的差旅費津貼允許稅前扣除；
提醒4：所在單位沒有相關(guān)規(guī)定的，按各地財政部門制定的《黨政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的差旅費津貼標準執(zhí)行。
來源：廣東省地稅局 福建省地稅局
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