小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額需正確計(jì)算
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-12
| 點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié)》 |
| 點(diǎn)擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報(bào)表與填報(bào)說明對照匯編（2025年版）》 |
| 點(diǎn)擊鏈接下載 《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報(bào)送》 |
?
蘇州地稅 深藍(lán)微財(cái)稅
案情簡介：近期，稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)對中等風(fēng)險(xiǎn)案件中發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)在計(jì)算小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額時(shí)因政策理解差異，用了錯誤的算法，沒有按照正確的方法計(jì)算，造成了繳納稅款的差異。為此，稅務(wù)人員就相關(guān)政策進(jìn)行了宣傳，并做出補(bǔ)征稅款、加收滯納金決定。
稅法分析：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號）規(guī)定：“二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。”
A企業(yè)在計(jì)算從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額時(shí)，均是按照年末數(shù)據(jù)來確定，因此認(rèn)為自身應(yīng)當(dāng)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，實(shí)際上按照全年的季度平均值來確定，A企業(yè)并不能享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，需要補(bǔ)繳相關(guān)年度的企業(yè)所得稅和滯納金。
為了繼續(xù)發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作業(yè)，支持小型微利企業(yè)的發(fā)展，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局專門下發(fā)文件，進(jìn)一步加大了稅收優(yōu)惠力度。企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時(shí)，也要注意自身是否符合享受資格的條件。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
敬請掃碼關(guān)注微信公眾號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號