12366熱點問答 | 關于企業(yè)開（籌）辦費、分公司上繳的管理費、企業(yè)出租商鋪租金收入的那些事兒！
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-01-04
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廣東地稅
企業(yè)發(fā)生的開（籌）辦費應如何進行所得稅處理？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十三條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第七十條以及《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的開（籌）辦費，新企業(yè)所得稅法中未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新企業(yè)所得稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，即自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。但兩種方法一經(jīng)選定，不得改變。
分公司上繳總公司的管理費是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）四十九條的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。
我公司出租商鋪給B公司，合同簽訂租期為3年，并且約定起租時一次性收取3年租金，我公司取得租金時，應如何確認收入來計算企業(yè)所得稅？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第十九條第二款規(guī)定，納稅人取得租賃收入應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）進一步明確，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。
來源：廣東省地稅局
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