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中國稅務報

 

　　5月1日起，增值稅稅率下調，真是喜大普奔的一件事，稅率調整，企業(yè)簽訂的合同、開具的發(fā)票也要有所相應變化。特別提醒，在簽訂合同時，企業(yè)要注意由稅率調整帶來的風險。小編整理了六大風險點，一起來看一下吧。~

 

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風險一：設置稅收政策變化特別條款

　　眾所周知，增值稅是價外稅，但也與定價存在密切關系。5月1日后簽訂的合同，需要就增值稅稅率變化事項進行明確，以免引發(fā)糾紛。需要注意的是，這種民事約定不得與稅收法律法規(guī)以及相關規(guī)定相沖突。

 

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風險二：關注納稅義務發(fā)生時間

　　合同在5月1日之前簽訂，并不代表適用調整前稅率。適用何種稅率，需要關注納稅義務發(fā)生時間。關于納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，可以查閱《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條、財稅[2016]36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條的有關規(guī)定。

 

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風險三：交易價款是否含稅

　　根據商業(yè)合同簽訂的慣例，交易價款應包含稅款。在5月1日后簽訂的合同，應明確交易價款是否含稅，以減少交易雙方圍繞增值稅引發(fā)的爭議。

 

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風險四：確定交易方納稅人身份

　　在合同簽訂時，要明確交易方納稅人身份。一般納稅人與小規(guī)模納稅人，在計稅方法、稅率與征收率、發(fā)票開具等方面有很大差別，因此交易合同中，應明確交易方納稅人身份，甚至是明確開票類型、送達期限等內容。

 

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風險五：取得合法有效的抵扣憑證

　　增值稅進項稅額可抵扣的前提是取得合法有效的增值稅抵扣憑證，因此，企業(yè)無法取得增值稅抵扣憑證，或者取得的抵扣憑證不合規(guī)、不合法，都會對受票方造成法律與經濟損失。在商業(yè)合同簽訂時，要明確發(fā)票的開具、收付等問題，必要時可將增值稅發(fā)票開具、收付等問題與收付款項關聯(lián)，并約定由于發(fā)票問題造成的損失的相關責任以及違約金等問題。

 

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風險六：防范虛開風險

　　三流一致：即銀行收付憑證、交易合同、發(fā)票收款人、付款人以及金額必須一致，在有真實交易的基礎上，保證資金流、貨物流、發(fā)票流的三流統(tǒng)一。

　　三證統(tǒng)一：合同與企業(yè)的賬務處理相匹配，合同與企業(yè)的稅務處理相匹配，合同與企業(yè)的發(fā)票相匹配，使得法律憑證、會計憑證和稅務憑證相統(tǒng)一。注重三流一致，三證一致，防范虛開風險。

 

來源：廈門稅務