關于《國家稅務總局關于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-10-01
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發(fā)布日期：2017年09月30日 來源：國家稅務總局辦公廳現(xiàn)將《國家稅務總局關于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）的有關內(nèi)容解讀如下：
一、《公告》起草背景
為解決外貿(mào)綜合服務企業(yè)（以下稱“綜服企業(yè)”）反映的問題，促進綜服企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展,建立與企業(yè)發(fā)展相適應的稅收管理模式，經(jīng)國務院批準同意，稅務總局擬對現(xiàn)行綜服企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅管理辦法進行調(diào)整完善，改為由綜服企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)集中申報退稅（以下稱代辦退稅）。為此，稅務總局制發(fā)了《公告》，同時廢止了《國家稅務總局關于外貿(mào)綜合服務企業(yè)出口貨物退(免)稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第13號）。
二、《公告》主要內(nèi)容
?。ㄒ唬┟鞔_了綜服企業(yè)代辦退稅的條件。綜服企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)出口貨物均符合規(guī)定條件的，由綜服企業(yè)代辦退稅。
?。ǘ┟鞔_了綜服企業(yè)代辦退稅的具體辦法。一是生產(chǎn)企業(yè)和綜服企業(yè)需各自辦理出口退（免）稅備案。二是生產(chǎn)企業(yè)應先按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具代辦退稅專用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。三是綜服企業(yè)代辦退稅的應退稅額按代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計算。四是綜服企業(yè)主管稅務機關按綜服企業(yè)的出口企業(yè)管理類別審核辦理代辦退稅，代辦退稅款退還至生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅賬戶。
?。ㄈ┟鞔_了異常代辦退稅業(yè)務的處理措施。生產(chǎn)企業(yè)主管稅務機關和綜服企業(yè)主管稅務機關發(fā)現(xiàn)代辦退稅的出口業(yè)務存在異常情形或按規(guī)定暫不辦理退稅情形的，應按規(guī)定采取相應的措施。
?。ㄋ模┟鞔_了綜服企業(yè)的相關法律責任和罰則。一是代辦退稅的出口業(yè)務發(fā)生涉稅違法違規(guī)情形的，稅務機關將對綜服企業(yè)進行相應的處罰。二是代辦退稅的出口業(yè)務如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為的，生產(chǎn)企業(yè)應作為責任主體依法承擔法律責任。
（五）明確了綜服企業(yè)其他涉稅問題。《公告》同時明確了綜服企業(yè)提供服務取得收入的涉稅處理問題。
?。┟鞔_了執(zhí)行時間。《公告》自2017年11月1日起施行，具體時間以出口報關單上注明的出口日期為準，國家稅務總局公告2014年第13號同時廢止。
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