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廈門市稅務局特別提醒：未按規(guī)定準備好同期資料，有很大的稅務風險

來源：廈門稅務官方微信 時間：2018年8月25日

為進一步完善關聯(lián)申報和同期資料管理，國家稅務總局在2016年發(fā)布了《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號），對關聯(lián)申報、國別報告的報送主體、內容和時限等進行了更為詳細規(guī)定，同時修訂了關聯(lián)關系判定標準，增加了關聯(lián)交易的種類，并將同期資料分為主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔三種。

一、同期資料是什么？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十四條，企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關資料，包括：

（一）與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料；

（二）關聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權、勞務等的再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價格的相關資料；

（三）與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料；

（四）其他與關聯(lián)業(yè)務往來有關的資料。

根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第十條，企業(yè)應當依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯(lián)交易的同期資料。

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

二、哪些企業(yè)應當準備同期資料？

同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。同時符合兩種或以上文檔準備條件的企業(yè)，應同時準備相應的同期資料文檔，因此存在企業(yè)準備多種文檔的可能性。

三、同期資料準備常見問題解答

1、哪些企業(yè)可以免除準備同期資料？

1）企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關聯(lián)交易金額范圍。

2）企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

2、同期資料應于什么時候準備完成？

主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。

同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。

3、主體文檔可以通過什么途徑提交？

稅務機關對主體文檔的提交方式?jīng)]有特別限制，可以由集團最終控股企業(yè)自己提交，也可授權中國境內子公司或者中介機構提交。

依照規(guī)定需要準備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內企業(yè)分屬兩個以上稅務機關管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務機關主動提供主體文檔。集團內其他企業(yè)被主管稅務機關要求提供主體文檔時，在向主管稅務機關書面報告集團主動提供主體文檔情況后，可免于提供。

4、企業(yè)未按規(guī)定履行同期資料準備義務，或者提供的同期資料不合格，會有什么稅收風險？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十二條，企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算利息。

根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）二十五條，企業(yè)依照有關規(guī)定進行關聯(lián)申報、提供同期資料及有關資料的，稅務機關實施特別納稅調查補征稅款時，可以依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十二條的規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加收利息。

撰稿：火炬高新區(qū)稅務局