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答：現(xiàn)行個人所得稅實施條例對境外人士納稅問題有特殊優(yōu)惠規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，可以只就中國境內(nèi)單位或者個人支付的部分繳納個人所得稅。境外支付的部分不需要在中國境內(nèi)繳納個人所得稅。 

為保持政策穩(wěn)定性，下一步在落實個人所得稅法時，將考慮繼續(xù)對境外人士包括港澳臺人士作出優(yōu)惠安排。 

2.2018年10月1日以后，外籍雇員取得工資薪金所得的，是否仍可扣除附加減除費用1300元？

答：根據(jù)全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定（中華人民共和國主席令第九號）規(guī)定：“自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。” 

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）的規(guī)定，對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應(yīng)納稅額。對納稅人在2018年9月30日（含）前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。” 

3.10月1日減除費用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，自然人稅收管理系統(tǒng)是否會自動調(diào)整？

答：系統(tǒng)會根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整設(shè)置，扣繳義務(wù)人應(yīng)根據(jù)工資的所屬月份選擇對應(yīng)的稅款所屬期申報。 

4. 個人所得稅改革后的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)是多少，執(zhí)行時間是何時？

答：新個人所得稅法的施行時間為2019年1月1日。為向百姓提前釋放改革紅利，根據(jù)新個人所得稅法和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）規(guī)定，對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并適用新稅率表；對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費用按照5000元/月執(zhí)行。 

5.9月份的工資10月份發(fā)放（10月1日后發(fā)放的工資），是否可以享受5000元的基本減除費用和新稅率？

答：根據(jù)新個人所得稅法和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）規(guī)定，納稅人10月1日后實際取得的工資薪金所得，適用5000元基本減除費用和新的稅率表。納稅人9月份工資在10月份實際取得，可以享受5000元的基本減除費用和新稅率表。 

但是需要提醒的是，工資薪金所得是按月計稅，如果10月份再發(fā)放第二次工資，需要與第一次工資所得合并計稅，不能再扣減一次5000元了。 

6. 2018年10月申報9月份工資的納稅人，個人所得稅可以減除5000元的基本減除費用嗎？

答：根據(jù)新個人所得稅法和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）規(guī)定，單位10月1日后實際發(fā)放的工資適用5000元基本減除費用和新的稅率表。 

按照現(xiàn)行個人所得稅法，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。對于9月正常發(fā)放的工資，相應(yīng)稅款在10月申報期內(nèi)申報繳納，不適用5000元/月基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)。 

7. 單位在9月底依法發(fā)放了10月份的工資,是否可以享受5000元的基本減除費用和新稅率？

答：根據(jù)《工資支付暫行規(guī)定》第七條規(guī)定，工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付。如遇節(jié)假日或休息日，則應(yīng)提前在最近的工作日支付。因此，有部分單位可能會因國慶節(jié)長假而將10月份工資提前至9月底發(fā)放。各單位在9月底依法發(fā)放的上述本應(yīng)于10月份發(fā)放的工資，可以適用新的基本減除費用和稅率表，稅務(wù)機關(guān)會實事求是地讓納稅人享受到改革紅利。為此，稅務(wù)部門統(tǒng)一推廣使用的扣繳客戶端軟件已提供了相應(yīng)稅款計算功能，依法提前發(fā)放工資的單位可以通過選擇10月“稅款所屬期”適用5000元的基本減除費用和新稅率表，但相應(yīng)稅款仍需在法定申報期內(nèi)申報繳納。 

需要提醒扣繳單位和納稅人的是，9月份正常發(fā)放的當(dāng)月工資仍需按3500元的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行稅率表計算并代扣代繳個人所得稅。對于扣繳申報與事實不符的，稅務(wù)機關(guān)后續(xù)會進(jìn)行核查糾正。 

8.實行10月1日過渡期政策后，工資薪金所得的納稅人可以減多少稅？

答：10月1日后取得工資薪金的納稅人，可以扣除5000元/月的基本減除費用并適用新稅率表，大部分納稅人都有不同程度的減稅，特別是中低收入者減稅幅度更為明顯。不同收入群體的減稅情況具體如下： 

9.過渡期個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得如何計稅，可以減多少稅？

答：根據(jù)新個人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，2018年10月1日至12月31日，對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。財政部、稅務(wù)總局已經(jīng)明確了過渡期期間應(yīng)納稅款的計算規(guī)則，確保個體經(jīng)營者能夠及時享受減稅紅利。2018年匯算清繳時，需分段計算，前9個月適用3500元/月的基本減除費用，并適用原稅法個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表;后3個月適用5000元/月的新標(biāo)準(zhǔn)，并適用新稅法經(jīng)營所得稅率表。 

舉例說明：某個體戶按照稅法及相關(guān)規(guī)定計算出2018年全年應(yīng)納稅所得額為200000元，稅改前全年應(yīng)納稅額為55250元（200000×35%-14750），稅改后全年應(yīng)納稅額為48812.5元。稅改后計算方法為：應(yīng)納前三季度稅額=（200000×35%-14750）×9/12=41437.5元;應(yīng)納第四季度稅額=（200000×20%-10500）×3/12=7375元;全年應(yīng)納稅額=41437.5+7375=48812.5元。因此，200000元的應(yīng)納稅所得額，稅改后比稅改前納稅人減稅6437.5元，降幅12%。 

10.稅法中的“基本減除費用”“專項扣除”“專項附加扣除”和“依法確定的其他扣除”有哪些區(qū)別？

答：個人所得稅稅基的扣除主要包括四類：基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除。 

基本減除費用，是最為基礎(chǔ)的一項生計扣除，對全員適用，考慮了個人基本生活支出情況，設(shè)置定額的扣除標(biāo)準(zhǔn)。 

專項扣除，是對現(xiàn)行規(guī)定允許扣除的“三險一金”進(jìn)行歸納后，新增加的一個概念。 

專項附加扣除，是在基本減除費用的基礎(chǔ)之上，以國家稅收和個人共同分擔(dān)的方式，適度緩解個人在教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人等方面的支出壓力。在施行綜合和分類稅制初期，專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項。 

依法確定的其他扣除，是指除上述基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除之外，由國務(wù)院決定以扣除方式減少納稅的其他優(yōu)惠政策規(guī)定。 

11.2018年第四季度個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的適用稅率和速算扣除數(shù)是多少？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）附件2：個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用） 

 12.從今年10月1日起，工資薪金所得項目先執(zhí)行5000元的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，如何操作?

答：10月1日起執(zhí)行5000元的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)(俗稱起征點)，指的是扣繳單位10月1日后實際發(fā)放工資時適用5000元的新標(biāo)準(zhǔn)。按照稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人支付工資計算稅款后，次月15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報。 

綜上，扣繳單位10月1日后向納稅人發(fā)放的工資薪金，按照5000元/月的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)計算個人所得稅。 

13.納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的勞務(wù)報酬所得(稿酬所得/特許權(quán)使用費所得)如何繳納個人所得稅？

答：納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得仍按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。 

來源:福建稅務(wù)局