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來源：山東稅務(wù)  時間：2019年1月4日

摘自《12366熱線個人所得稅常見問題（五）》
 

1、子女高中畢業(yè)后出國留學，在高中到本科之間會在國外讀一年的語言學校，就讀語言學校期間能否享受子女教育專項附加扣除？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第五條　納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。……”因此，需要判斷該國外語言學校是否屬于全日制學歷教育，屬于接受全日制學歷教育的相關(guān)支出才能扣除。

 

2、孩子本科期間保留學籍參軍，參軍結(jié)束后返校繼續(xù)讀本科，參軍期間能否繼續(xù)扣除子女教育支出？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第三條 ……前款第一項、第二項規(guī)定的學歷教育和學歷（學位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。”參軍一般屬于自主選擇，因而屬于主觀原因，不能繼續(xù)扣除。

 

3、父母給孩子買的住房，預售合同/銷售合同上寫的是孩子的名字，但是還款人是父母雙方，房子還沒有辦房產(chǎn)證，這種情況下，父母可以扣除住房貸款利息嗎？

不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十四條　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。”該情況不屬于為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房。

 

4、婚前男方貸款購買的住房，婚后可以由女方享受首套住房貸款利息扣除嗎？

可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十五條　經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。……”

 

5、夫妻雙方中，一方在北京工作有住房，享受住房貸款利息扣除，另一方在上海工作無房，產(chǎn)生的住房租金可以扣除嗎

不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第二十條 納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。”

 

6、贍養(yǎng)老人專項附加扣除中，3個子女均攤2000元，但是除不盡，在填表的時候怎么填寫？

按常規(guī)保留小數(shù)點后兩位，據(jù)實填寫即可。（內(nèi)網(wǎng)環(huán)境下測試系統(tǒng)自動進為整數(shù)）。

 

7、住房貸款利息支出采集表中需要填寫“房屋證書號碼”，但現(xiàn)在尚未辦理房產(chǎn)證，只有房屋代碼、合同編號和買賣合同，應該如何處理？填寫“貸款期限”時，總是提示日期格式不正確？

該表“房屋證書號碼”前面一項是“房屋證書類型”，證書類型包括：房屋所有權(quán)證、不動產(chǎn)權(quán)證、房屋買賣合同、房屋預售合同，“房屋證書號碼”對應填寫首套貸款房屋的產(chǎn)權(quán)證、不動產(chǎn)登記證、商品房買賣合同或預售合同中的號碼。如所購買住房已取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫產(chǎn)權(quán)證號或不動產(chǎn)登記號；所購住房尚未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫商品房買賣合同號或預售合同號。“貸款期限（月數(shù)）”應輸入大于0的整數(shù)。按合同約定還款月數(shù)填寫，如果提前結(jié)清貸款，填寫實際還款月數(shù)。

 

8、電子模板填報完畢后，扣繳義務(wù)人應該如何進行導入操作？

扣繳義務(wù)人將收集到電子模板放至指定的文件夾，登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端后，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除，點擊導入按鈕，選取“導入文件”，選擇對應的文件夾，即可導入相應的電子模板數(shù)據(jù)。

扣繳義務(wù)人在導入電子模板時，為提升模板導入以及問題排查效率，需要提醒員工進行規(guī)范的文件命名，如：單位名稱+員工姓名+身份證件號碼；人員比較多的單位建議分部門建文件夾；同時，為確保導入模板的成功率，建議限制每個文件夾的文件數(shù)量。

 

9、專項附加扣除模板是否可以重復多次導入？

可以多次導入，不會造成信息重復采集。如果批量導入后，仍有提示導入失敗的模板文件，建議嘗試再次導入。

 

10、自然人在APP端錄入專項附加扣除信息保存并選擇“通過扣繳義務(wù)人申報”，如果該自然人的扣繳義務(wù)人要從扣繳客戶端提取此信息，需要多長時間？

APP端填寫提交后，需要扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端專項附加扣除信息采集環(huán)節(jié)，點擊“下載更新”。最快時間為第二個自然日零點，最長是第三天。同步機制已向總局提出優(yōu)化建議。