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廣州稅務

 

七、符合條件的境外投資者如何享受暫不征稅優(yōu)惠？

 

答：按照現行稅法規(guī)定，預提所得稅的納稅人是境外投資者，扣繳義務人為利潤分配企業(yè)。88號文和102號文均規(guī)定了境外投資者和利潤分配企業(yè)的法律責任，即享受暫不征收預提所得稅政策的境外投資者負有申報責任，應向利潤分配企業(yè)如實提供相關資料；要求利潤分配企業(yè)適當審核境外投資者提交的資料，經適當審核符合條件的，方可暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳預提所得稅，并向其主管稅務機關報告執(zhí)行情況。

 

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八、境外投資者在享受暫不征稅待遇過程中需要提交哪些資料？

 

答：境外投資者在享受暫不征稅待遇過程中應提供以下資料：

 

（一）境外投資者在向利潤分配企業(yè)提出享受暫不征稅政策時，應按規(guī)定填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)。

 

（二）境外投資者按照規(guī)定追補享受暫不征稅政策時，應向利潤分配企業(yè)主管稅務機關提交《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》以及相關合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。

 

（三）境外投資者按照規(guī)定補繳稅款時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)主管稅務機關。

 

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九、利潤分配企業(yè)在執(zhí)行暫不征稅政策過程中需要辦理哪些稅務事項？

 

答：按照3號公告和53號公告的規(guī)定，利潤分配企業(yè)在執(zhí)行暫不征稅政策過程中需要辦理的稅務事項包括：

 

（一）接收境外投資者填報的《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》；

 

（二）按規(guī)定審核境外投資者提供的資料信息。審核內容有三項，一是境外投資者填報的信息在形式上是否完整，有無缺項；二是利潤實際支付過程與境外投資者填報信息是否吻合；三是境外投資者填報信息涉及利潤分配企業(yè)的內容是否真實、準確。

 

（三）經過上述審核后，三項內容均無誤的，利潤分配企業(yè)可以在支付利潤時暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳企業(yè)所得稅。

 

（四）利潤分配企業(yè)在執(zhí)行暫不征稅政策后，應自實際支付利潤之日起7日內向其主管稅務機關報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，同時附報由境外投資者提交并經利潤分配企業(yè)補填相關信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》。

 

（五）按照主管稅務機關規(guī)定，提供與境外投資者享受暫不征稅政策相關的資料和信息。

 

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十、在2017年1月1日（含當日）至2017年12月31日（含當日）間發(fā)生的利潤再投資行為符合享受暫不征稅條件，但沒有實際享受優(yōu)惠待遇的，是否可以申請退稅，追補享受優(yōu)惠政策？

 

答：在2017年1月1日（含當日）至2017年12月31日（含當日）間發(fā)生的利潤再投資行為，境外投資者可以享受暫不征稅優(yōu)惠但未實際享受的，可在實際繳納相關稅款之日起三年內申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。該項追補享受暫不征稅政策的規(guī)定也可以適用于2018年1月1日之后發(fā)生的情形。

 

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十一、境外投資者享受暫不征收預提所得稅政策后，如果實際收回投資，暫不征收的稅款如何處理？

 

答：境外投資者通過股權轉讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項后7日內，按規(guī)定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。

 

境外投資者享受暫不征收預提所得稅待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實際按照特殊性重組進行稅務處理的，可繼續(xù)享受暫不征稅的優(yōu)惠待遇。

 

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十二、境外投資者不當享受暫不征稅政策的，利潤分配企業(yè)和境外投資者分別承擔什么責任？

 

答：利潤分配企業(yè)未按照規(guī)定審核確認境外投資者提交的資料信息，致使不應享受暫不征稅政策的境外投資者實際享受了暫不征稅政策的，利潤分配企業(yè)主管稅務機關依照有關規(guī)定追究利潤分配企業(yè)應扣未扣稅款的責任，并依法向境外投資者追繳應當繳納的稅款。境外投資者填報信息有誤，致使其本不應享受暫不征稅政策，但實際享受暫不征稅政策的，利潤分配企業(yè)主管稅務機關將依法追究境外投資者的延遲納稅責任，稅款延遲繳納期限自相關利潤支付之日起計算。

 

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十三、境外投資者在享受暫不征稅待遇后補繳遞延稅款時，如何享受稅收協定待遇？

 

答：境外投資者在享受暫不征稅待遇后補繳遞延稅款時，仍可以按照有關規(guī)定享受稅收協定待遇，但通常只能適用相關利潤支付時有效的稅收協定規(guī)定，即除稅收協定另有規(guī)定外，境外投資者不得享受補繳遞延稅款時的稅收協定待遇。補繳遞延稅款情形包括按規(guī)定糾正不當享受暫不征稅待遇和按規(guī)定停止享受暫不征稅待遇。按照規(guī)定享受協定待遇的境外投資者應在辦理納稅申報時，自行報送《非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法》（國家稅務總局公告2015年第60號）規(guī)定的報告表和資料。

 

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來源：國家稅務總局廣州市稅務局