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問：教育附加稅，地方教育附加稅的減免政策

一般納稅人全年某一個月月銷售額小于10萬是否可以免當月教育附加稅和地方教育附加稅？

小規(guī)模納稅人是否是10萬以下免增值稅及附加稅，10萬以上全額繳納城建稅，教育附加和地方教育附加減半征收？

留言時間 2019-06-27

答復單位 國家稅務總局云南省稅務局12366

答復時間 2019-06-28

答復內容

尊敬的納稅人：您好！

您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）規(guī)定：“一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。

……

三、本通知自2016年2月1日起執(zhí)行。”

根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規(guī)定：“一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

……

十一、本公告自2019年1月1日起施行。”

根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定：“　三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

……

六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。”

因此，根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）免征教育費附加、地方教育附加，城市維護建設稅應按其計稅依據(jù)、計稅方法正常計算納稅。

小規(guī)模納稅人銷售額在上述文件規(guī)定標準以內的，免征增值稅、教育費附加、地方教育附加，城市維護建設稅應按其計稅依據(jù)、計稅方法計算應納稅額，若應納稅額大于零的，可以在50%的稅額幅度內減征城市維護建設稅；若小規(guī)模納稅人銷售額超出上述文件規(guī)定標準，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務熱線或主管稅務機關。